Стягненнязаборгованості з податків судовим наказом
Заборгованість громадянина чи організації з податків може бути стягнута ФНП з використанням судового наказу. Що являє собою цей документ? Чим загрожує, які правові наслідки формує його винесення судом, як платник податків їх може уникнути і як скласти заперечення на судовий наказ про стягнення заборгованості з податків?
Що таке судовий наказ?
Наказне судочинство характеризується:
- досить швидким розглядом позову судом;
- розглядом справи без участі позивача (уповноваженої сторони, кредитора) та відповідача (зобов'язаної сторони, боржника);
- винесенням ухвали за наявності незаперечних доказів того, що відповідач чимось зобов'язаний перед позивачем (виходячи з договору або положень законодавства - як у випадку з податками).
У багатьох випадках стягнення боргу (в сценарії — податку) на практиці здійснює Служба судових приставів. Судовий наказ – той документ, на підставі якого діятимуть пристави.
Судовий наказ на стягненняподатку оформляється незалежно від величини боргу громадянина чи організації перед бюджетом. Це відрізняє «податковий» судовий наказ, наприклад, від цього, що оформляється у межах цивільного судочинства - який може бути застосований, лише якщо сума позовної вимоги у межах цивільних правовідносин вбирається у 500 000 рублів.
Якщо сума більша — справа розглядатиметься в рамках стандартної процедури цивільного судочинства, коли позовна заява уповноваженої сторони до зобов'язаної розглядається по суті. Якщо суд вважатиме аргументи позивача правомірними, а докази відповідача недостатніми, то ухвалює рішення на користь першого. І тут саме відповідне рішення буде підставою для стягнення суми боргу судовими приставами з зобов'язаного боку.
В адміністративному судочинстві подібних обмежень не передбачено, але регламентовано низку сценаріїв, за яких відповідач — у цьому випадку платник податків може активно захищати свої права.
Розглянемо докладніше специфіку стягнення податкових боргів із застосуванням судових наказів.
- Москва та область:+7-499-350-97-04
- Санкт-Петербург та область:+7-812-309-87-91
- Федеральний:+7-800-511-69-34
Судовий наказ як інструмент стягнення заборгованостей з податків: нюанси
Судовий наказ, що засвідчує право ФНП стягнути з боржника не сплачені до бюджету податки, видається у випадку мировим суддею виходячи з заяви Податкової служби.
Ця заява надсилається податківцями до суду за умови, що на той час фахівці відомства зробили інші спроби взаємодії з платником податків з питань боргу. Наприклад - у разі, якщогромадянин чи організація, які не сплатили податок, не здійснили його перерахування (доповнене передбаченими законом штрафами та пенями) за фактом отримання від ФНР повідомлень або вимог про сплату цього податку.
Направити позовну заяву до світового суду ФНП має право протягом 6 місяців з дати невиконання громадянином або організацією обов'язків щодо сплати податків до бюджету. У принципі, можливе продовження цього терміну — якщо ФНП аргументує його перепустку поважною причиною. Але, так чи інакше, крайній термін позовної давності щодо податкових боргів, встановлений законодавством України, — 3 роки.
На якій підставі видається судовий наказ?
Корисно докладніше вивчити підстави для видачі мировим суддею наказу на стягнення податкових боргів.
Як ми зазначили вище, однією з умов винесення судом ухвали у форматі судового наказу є наявність незаперечних доказів того, що відповідач є зобов'язаною особою в рамках правовідносин із позивачем. У цьому випадку доказів того, що відповідач зобов'язаний сплатити на користь ФНП Україна податок:
- Той, хто з'явився виходячи з наявності у власності громадянина або організації майна, оподатковуваного. Наприклад:
- нерухомості;
- транспортного засобу.
Тільки підтвердження того факту, що громадянин чи фірма володіють тим чи іншим об'єктом, що підлягає оподаткуванню, буде достатнім доказом того, що вони є зобов'язаними особами. Наявність у розпорядженні суду документів, що засвідчують право власності відповідача, і буде основним доказом того, що платник податків має зобов'язання перед бюджетом.
- Той, хто з'явився внаслідок отримання громадянином або організацією доходу.Наприклад:
- від підприємницької діяльності;
- від продажу будь-якого майна;
- від отримання майна у дарунок.
І тут перелік можливих доказів наявності в відповідача зобов'язань перед позивачем може бути значно ширшим. Наприклад, у разі підприємницької діяльності відповідними доказами можуть бути виписки з розрахункових, персональних рахунків платника податків. У разі продажу або отримання майна в дарунок — виписки, надані Росреєстром (якщо предмет угод — нерухомість), якими може бути визначено величину бази оподаткування по майну.
Наслідки видання судового наказу
Вище ми зазначили, що судовий наказ може бути використаний уповноваженою стороною — у випадку з податками ФНП як підстава для звернення до служби судових приставів з приводу примусового стягнення боргу. Також судовий наказ ФНП може направити до кредитно-фінансової організації, в якій відкрито рахунки платника податків: борг у цьому випадку може бути погашений за рахунок коштів, розміщених на даних рахунках.
Водночас використовувати судовий наказ у зазначених цілях — право, а не обов'язок ФНП. Звичайно, Податкова служба це право, швидше за все, реалізує, проте правові наслідки щодо платника податків наступають не за фактом видання судового наказу, а за фактом дій ФНП, яка використовує цей наказ.
Таким чином, саме собою винесення наказу, що розглядається, судом будь-яких правових наслідків для платника податків не формує (хоча і передбачає появу таких з дуже високою ймовірністю). При цьому ФНС має 3 роки на звернення до Служби судових приставів або до банку з метою стягнення.заборгованості у платника податків із залученням судового наказу.
У свою чергу, платник податків має право задіяти механізми, здатні відкласти настання цих правових наслідків. А саме — надати заперечення на виконання цього документа. Це слід зробити протягом 20 днів після отримання копії судового наказу.
Вивчимо докладніше специфіку відповідних заперечень.
Заперечення за судовим наказом
Якщо відповідач — у цьому випадку, платник податків, встигне подати заперечення щодо судового наказу, до світового суду, який розглянув позов від ФНП, протягом 20 днів, то відповідний наказ скасовується на підставі ухвали суду.
У цій ухвалі фіксується, що позивач отримує право направити позовну заяву до суду в рамках загального механізму розгляду спорів у порядку адміністративного судочинства.
Копії ухвали про скасування документа, що розглядається, надсилаються до ФНП та платника податків протягом 3 днів після винесення відповідного ухвали.
Якщо судовий наказ буде скасовано через те, що боржник направив до суду заперечення, то ФНР, найімовірніше, продовжить роботу зі стягнення боргу, але цього разу вже у стандартному форматі адміністративного судочинства. Він припускає, що позивач і відповідач будуть присутні на слуханні, надавати різні докази своєї правоти.
Скасувати судовий наказ платнику податків досить просто, але, як правило, набагато складніше — довести свою правоту і, у свою чергу, необґрунтованість претензій ФНП. У випадку, якщо справа щодо податкової суперечки буде громадянином чи організацією програно — зобов'язаній стороні доведеться понести витрати, які (не враховуючи борг перед бюджетом) оплатоювитрат ФНП, пов'язаних із поданням інтересів відомства в суді.
Слід зазначити, що щодо цієї норми серед експертів, і навіть різних рівнях судочинства (включаючи рівень Конституційного суду) спостерігаються досить активні дискусії. Але поточні норми права, як і формулювання судових постанов і ухвал поки що не дозволяють говорити про те, що платник податків, який програв суперечку з ФНП, має право розраховувати на звільнення від сплати судових витрат відомства.
Судовий наказ не передбачає наявності у позивача і відповідача великих витрат, не рахуючи відносно невеликого державного мита, яке сплачує ФНП при подачі заяви до суду. Сума цього мита зазвичай включається до загального боргу платника податків, а якщо судовий наказ скасовано — повертається ФНП або враховується при розрахунку мит при наступних судових позовах, якщо вони подаватимуться податківцями.
Якщо заперечення не буде подано до світового суду протягом 20 днів, то судовий наказ набуває повної сили (за умови, що відповідач не надасть заперечення пізніше, аргументувавши їхнє ненадання у строк з поважної причини). Позивач — у цьому випадку ФНП отримує екземпляр наказу, завірений печаткою суду. Цей документ може бути передано до Служби судових приставів або до банку.
При цьому ФНП може попросити суд відразу направити завірений судовий наказ на виконання. У передбачених законом випадках документ формується та надсилається до Служби судових приставів в електронному вигляді.
Якщо вам потрібна допомога у підготовці документів до суду чи складання юридично грамотного заперечення на судовий наказ про стягнення заборгованості з податків, то напишіть про це через форму нижче.