Вимога про надання документів delete або викинути у кошик

Кожна юридична особа – платник податків піддається податковій перевірці: камеральної чи виїзної. І щоразу податковий орган засипає платника податків вимогами щодо надання документів. Загалом це цілком закономірно, адже лише в такий спосіб податковий орган має право отримувати від платників податків документи. Якщо виїзні перевірки у платника податків проводяться не так часто, то з камеральними перевірками він стикається щонайменше щокварталу. При проведенні камеральної перевірки податковий орган має право вимагати документи в обмежених випадках, але при цьому кількість вимог від цього не падає. Платник податків поспіхом, ризикуючи нарватися на штраф, готує копії документів, витрачає свій час. Однак не завжди вимогу про надання документів потрібно виконувати, необхідно не поспішати та перевірити отриманий «з податкової» документ на наявність недоліків, які можуть дозволити його не виконувати.

А формат «підкачав»

Як бути у ситуації, якщо інспекція направила вимогу електронним повідомленням, але формат виявився невірним і платник податків не зміг його відкрити? Чи є обов'язковим положення ПК України про те, що у разі, якщо платник податків зобов'язаний подавати електронну звітність, то податковий орган має спрямовувати вимогу виключно в електронній формі?

Про все по порядку.

По-друге, переважно податкові органи ігнорують положення п. 4 ст. 31 ПК Україна та замість електронної форми направляють вимогу у паперовому вигляді. Однак у цьому випадку, якщо платник податків проігнорує вимогу лише через формат, то ризикує бути притягнутим до відповідальності за ст. 126 ПК України та за кожен непредставленийдокумент заплатити штраф у розмірі 200 рублів.

У розглянутих ситуаціях важливим є те, що від формату вимоги залежить правильність розрахунку терміну направлення відповіді:

паперовий формат вимоги (п. 3 ст. 93 НК РФ) - вважається з дня, наступного за датою отримання вимоги, а згідно з п. 4 ст. 31 ПК Україна – поштове відправлення вважається отриманим на шостий робочий день;
електронний формат вимоги (п. 5.1 ст.23 НК РФ) - вважається з дня, наступного за днем відправлення до податкового органу квитанції про прийняття документа.

А може, це не вимога?

Платник податків отримує запит на надання документів у формі інформаційного листа (або повідомлення, чи повідомлення). Чи потрібно відповідати?

Однак найчастіше податкові органи надсилають запит у вигляді звичайного інформаційного листа, повідомлення чи повідомлення. До подібної хитрощі вони вдаються в основному, коли вже не мають права вимагати документи, типова ситуація – минув термін для проведення камеральної податкової перевірки поданої декларації. У такому разі платник податків має право не подавати документи щодо отриманого «листа» від податкового органу.

Кожній вимогі – своя дата

Як передбачено Податковим кодексом РФ, граничний термін для камеральної перевірки становить три місяці з дня подання декларації, і вказаний термін продовжувати не можна (ст. 88 НК РФ). Таким чином, податковий орган має право вимагати документи лише протягом визначеного законом строку. Якщо інспектори виставили вимогу пізніше дати закінчення перевірки, її можна не виконувати.

Також часто трапляється ситуація, коли дата виставлення вимоги може не збігатися з датою її відправлення. Важливо, що цей факт не впливає на підрахунок термінів,квитанцію про отримання електронної вимоги слід надіслати протягом 6 (шості) робочих днів з дня її направлення, а не виставлення. Якщо компанія займає обережну позицію і не готова сперечатися з податковим органом і блокуватися рахунком, то рекомендація може бути лише одна – налаштування повідомлень у програмі так, щоб надходили повідомлення про отримання вимог.

У разі, коли платник податків відкрив листа з вимогою, але квитанцію відправив пізніше, штраф за неподання документів вдасться зняти лише у суді. Судова практика складається на користь платника податків, тому що Податковий кодекс України не передбачає штрафу за несвоєчасне відкриття та прочитання електронних повідомлень та вимог. У цьому випадку слід дотриматися строку та подати документи протягом 10 (десяти) робочих днів з дня, коли була сформована квитанція.

Звернімо увагу на підпис у вимогі

Насправді податкові органи періодично відступають від встановлених норм, й у випадках вимога про надання документів підписується неуповноваженою особою (неуповноваженим співробітником) чи керівником, але підпис керівника на вимогу може бути факсимильной.

При підписанні вимоги про надання документів неуповноваженою особою платник податків може його (вимогу) проігнорувати, інакше справи з факсимільним підписом.

Визначити «на око», чи живий це підпис чи факсиміле, дуже складно. Тому основна рекомендація для тих платників податків, які не хочуть сперечатися з податковим органом – подати документи на вимогу з нечітким підписом. Розумність подібного підходу підтверджується і на практиці, оскільки судді не мають єдиної думки про те, чи законна вимога з факсиміле чи незаконна.

Чи всі документи, що запитуються, необхідно представляти?

Платник податків має право відмовити у поданні документів, якщо інспектори не знайшли у декларації розбіжностей чи помилок. При цьому платник податків не може бути притягнутий до відповідальності за ненадання документів на вимогу, що також підтверджується численною судовою практикою.

Також платник податків має право відмовити у поданні документів у разі, якщо податковий орган вимагає подати документи, які раніше вже були направлені до інспекції. Вказане право закріплюється імперативною нормою п. 5 ст. 93 НК РФ.

Важливо, що податкове законодавство містить випадки, коли податковий орган має право вимагати документи під час проведення камеральної перевірки. Таких випадків всього чотири:

Таким чином, перелік документів, що запитуються, обмежений, а компанії при отриманні вимоги про подання документів необхідно уважно з ним ознайомитися і зрозуміти, чи відповідає цей перелік тим умовам, за яких податковий орган має право їх запитувати.

Підсумок. Виходячи з практичного досвіду, незалежно від того, які порушення були допущені податковим органом у рамках витребування документів, при ненадання документів у встановлений термін платника податків, швидше за все, притягнуть до відповідальності. Безумовно, платник податків має право оскаржити подібне рішення у суді. Але якщо вступати в конфлікт із податковим органом не хочеться, тобто кілька рекомендацій:

Взаємодія з податковими органами є досить складним процесом у разі відсутності практичного досвіду та вузькопрофесійних знань. Навіть у разі підготовки відповіді на вимогу, є безліч нюансів, які часто залишаються непоміченими.цьому наслідки такої неуважності можуть спричинити негативні наслідки. Залучення досвідчених фахівців-консультантів допоможе «розглянути» делікатні моменти, уникнути настання небажаних наслідків, наприклад у вигляді донарахувань податків та притягнення до відповідальності, а також зберегти у господарському обороті значні кошти.

Фото, використане у матеріалі, Євгенія Смирнова, ІА «Клерк.ру».