Витрати турагента на придбання турів ( - Головбух
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Публікації з бухгалтерських видань 2006
Питання бухгалтерів - відповіді фахівців з фінансів 2006
Публікації з бухгалтерських видань
Публікації на тему збори ЕНВД
Публікації на тему збори
Публікації на тему податки
Публікації на тему ПДВ
Публікації на тему УСН
Запитання бухгалтерів - Відповіді фахівців
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему збори
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Витрати турагента на придбання турів ("Головбух". Додаток "Облік у туристичній діяльності", 2006, N 3)
"Головбух". Додаток "Облік у туристичній діяльності", 2006, N 3
ВИТРАТИ ТУРАГЕНТА НА ПРИДБАННЯ ТУРІВ
Фірма-турагент застосовує спрощену систему оподаткування. Податок платить із доходів, зменшених на величину витрат. Фірма купує путівки у туроператорів за договорами купівлі-продажу, а потім перепродує їх клієнтам. Чи можна враховувати витрати на купівлю турпутівок як витрати на придбання товарів та списувати їхню вартість на зменшення податкової бази за єдиним податком?
Організації, що застосовують спрощену систему та вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, при визначенні податкової бази враховують витрати, передбачені п. 1 ст. 346.16 таки Податкового кодексу РФ. При цьому перелік витрат, на які організація може зменшити отримані доходи, є вичерпним та не підлягаєрозширювальному тлумаченню.
Відповідно до пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Податкового кодексу України при визначенні податкової бази з єдиного податку враховуються витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації.
При цьому згідно з п. 3 ст. 38 Податкового кодексу Україна товаром визнається будь-яке майно, яке реалізується чи призначене для реалізації.
Туроператор передає турагенту туристський продукт - це право на тур, який включає комплекс послуг з розміщення, перевезення, харчування туристів, екскурсійні послуги, послуги гідів-перекладачів, а також інші послуги, що надаються в залежності від цілей подорожі.
Таким чином, у цій ситуації турагент повинен буде сплатити єдиний податок з повної суми, що надійшла від туристів за реалізовані туристичні путівки.
Приклад 1. Турагент застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування - доходи, зменшені величину витрат, реалізує туристські путівки туроператорів до Італії, придбані за договором купівлі-продажу. З клієнтами турагент також укладає договір купівлі-продажу.
У звітному періоді турагент реалізував путівки у сумі 100 000 крб.
Витрати турагента для придбання путівок у туроператора склали 60 000 крб.
Після закінчення звітного періоду до доходу турагента буде включена вся сума, отримана за реалізовані путівки у розмірі 100 000 руб.
При цьому він не зможе зменшити цей прибуток на вартість путівок, придбаних у туроператора.
Можливі варіанти вирішення проблеми
Для вирішення проблеми замість договору купівлі-продажу з клієнтом можна укласти договір надання послуг.
У п. 2 ст. 779 Цивільного кодексу України зазначено, що правила гол. 39 "Оплатне наданняпослуг" застосовуються до договорів туристичного обслуговування.
При укладанні договору надання послуг турагент (виконавець) за завданням клієнта (замовника) надає послуги з придбання авіаквитків, віз, проживання, екскурсійного обслуговування.
Причому умовами договору необхідно передбачити, що турагент надання послуг може залучати третіх осіб. Відповідно до ст. 780 Цивільного кодексу України виконавець зобов'язаний надати послуги особисто, якщо інше не передбачено договором надання послуг.
У цьому випадку з туроператором також укладається договір надання послуг, і витрати на оплату послуг з надання авіаквитків, віз, проживання можуть бути враховані у складі матеріальних витрат на підставі пп. 5 п. 1 ст. 346.16 та пп. 6 п. 1 ст. 254 Податкового кодексу РФ.
Приклад 2. Турагент застосовує спрощену систему оподаткування з об'єктом оподаткування - доходи, зменшені величину витрат. На підставі договорів надання послуг за завданням клієнтів турагент набуває послуги з надання авіаквитків, віз, проживання в готелі, екскурсійного обслуговування.
У звітному періоді реалізовано послуг у сумі 100 000 крб. Витрати турагента для придбання послуг у туроператора склали 60 000 крб.
Після закінчення звітного періоду до оподатковуваного доходу турагента буде включена сума 40 000 руб. (100 000 – 60 000).