За яких операцій на ЕНВД потрібно сплачувати ПДВ

ЕНВД і ПДВ на перший погляд здаються взаємовиключними поняттями. Але пільгове оподаткування у виглядіЕНВД і ПДВ, що стягується під час скоєння деяких операцій за вмененком, цілком можуть уживатися разом.

ПДВ при ЕНВС у 2015–2016 роках

Платники податків, які використовують режим ЕНВД, відповідно до п. 4 ст. 346.26 ПК Україна сплачувати ПДВ не повинні. Проте існують ситуації, за якихЕНВДіПДВ сумісні та відповідають нормам законодавства. У таких випадках необхідно розраховувати та сплачувати податок, а також своєчасно подавати декларацію до податкових органів. За порушення цих правил для «винувачів» передбачено податкову відповідальність на загальних підставах.

Нарахування ПДВ податковими агентами

Паралельна сплатаЕНВД та ПДВ потрібна організаціям та ІП при їх виступі як податкові агенти. Податковими агентами вважаються суб'єкти, які відповідають критеріям, викладеним у п. 1 ст. 24 НК РФ. Це особи, зобов'язані утримати у платника податків та перерахувати на користь бюджету суму податку.

У ст. 161 ПК України перераховуються можливі дії осіб, яких прийнято вважати податковими агентами:

придбання товарів на території країни у суб'єктів, які не зареєстровані у ФНП;
оренда чи купівля майна в органів державної чи муніципальної влади;
реалізація майна у судовому порядку;
придбання майна боржника;
продаж в Україні товару, що належить іноземним особам, які не зареєстровані у ФНП;
реалізація судна, яке через 45 днів після його передачі не було зареєстровано в українському міжнародному реєстрі суден.

Обов'язок зсплаті ПДВ у податкових агентів з'являється лише при отриманні доходу у грошовій формі. Натуральна форма виручки зобов'язує протягом місяця після закінчення звітного періоду повідомити податківців про неможливість утримання податку та заборгованості, що утворилася у платника податків.

Податковий агент зобов'язаний вести облік операцій з доходів платника податків та утримання ПДВ, а також зберігати документацію, що підтверджує, протягом 4 років.

ПДВ під час операцій імпорту

ЕНВД та ПДВ сумісні також при ввезенні товарів на територію РФ. Обов'язок щодо нарахування та сплати податку в цьому випадку закріплено у п. 4 ст. 346.26 НК РФ. При ввезенні товару з території країн Митного союзу платнику податків потрібно самостійно розрахувати ПДВ та до 20 числа наступного місяця подати до ІФНС особливу декларацію про цей податок разом із пакетом підтверджуючих документів. Декларація подається як в електронному вигляді, так і на паперовому носії.

Виставлення рахунку-фактури з ПДВ

Ще одна ситуація, коли доведеться заплатити фірмі наЕНВД та ПДВ, і поставлений податок, — виписка «звинувачем» своєму контрагенту рахунки-фактури з виділеним ПДВ.

Зверніть увагу! У цьому випадку згідно з п. 5 ст. 173 ПК Україна «звинувачувач», незважаючи на те, що він не визнається платником ПДВ, буде змушений сплатити його до бюджету.