Знайомтесь нова форма податкового контролю - податковий моніторинг (Весницька Е
Що таке податковий моніторинг?
Суб'єкти податкового моніторингу
Отже, із положень розд. V.2 частини першої ПК України випливає, що ініціатива застосування альтернативної форми податкового контролю замість традиційної виходить від самого платника податків. При цьому на це можуть розраховувати лише організації, які відповідають критеріям, прописаним у п. 3 ст. 105.26 НК РФ. Згідно з цією нормою податковий моніторинг може бути введений щодо компаній, у яких за попередній календарний рік загальна сума підлягають сплаті до бюджету податків (ПДВ, податку на прибуток, акцизів та ПДПД) становить не менше 300 млн руб. , а сумарний обсяг доходів та сукупна вартість активів за даними річної бухгалтерської (фінансової) звітності - не менше 3 млрд руб. ----------------------- --------- Без урахування податків, що підлягають сплаті до бюджету у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Митного союзу.
Що потрібно зробити компанії для переходуна податковий моніторинг?
Розгляд заяви організації
Зверніть увагу! Організація, яка подала заяву про проведення податкового моніторингу, до прийняття податковим органом одного з названих рішень може відкликати її на підставі письмової заяви. У разі заява вважається поданим (п. 3 ст. 105.27 НК РФ).
Зазначимо, що рішення про відмову у проведенні податкового моніторингу має бути мотивоване податковим органом. Підстави для відмови прописані у п. 5 ст. 105.27 НК РФ: - неподання (подання не в повному обсязі) організацією документів (інформації), перелік яких встановлений у п. 2 ст. 105.27; -недотримання організацією умов, передбачених п. 3 ст. 105.26 НК РФ; - невідповідність регламенту інформаційної взаємодії встановленим формі та вимогам до названого регламенту.
Податковий моніторинг може бути припинено достроково
Як проводиться податковий моніторинг?
Порядок проведення моніторингу закріплено у ст. 105.29 НК РФ. Відповідно до п. 1 зазначеної норми він здійснюється посадовими особами податкового органу відповідно до їх службових обов'язків за місцем знаходження податкового органу. у податкового органу, платник податків негайно інформується звідси. У такій ситуації контролери вправі вимагати від платника податків подання протягом п'яти днів необхідних пояснень за виявленими фактами або внесення відповідних виправлень протягом десяти днів. ) розраховуються (утримуються) організацією неправильно, податковий орган зобов'язаний скласти вмотивовану думку у порядку, передбаченому ст. 105.30 НК РФ.
Зверніть увагу! При податковому моніторингу податковий орган має право витребувати у платника податків необхідні документи (інформацію), пояснення, пов'язані з правильністю обчислення (утримання), повнотою та своєчасністю сплати (перерахування) податків та зборів. Таке право перевіряючих закріплено у п. 3 ст. 105.29 НК РФ. Причому в нормі не сказано, що скористатися цим правом вони можуть лише при встановленні будь-яких протиріч чи невідповідностей в інформаційних ресурсах організації.Інакше кажучи, закон не пояснює, чи має податковий орган мотивувати витребування документів (информации). ----------------------------- --- Порядок направлення вимоги про подання документів, а також подання організацією документів на вимогу податкового органу в електронній формі за ТКС встановлюється ФНП.
Порядок виконання організацією вимоги податкового органу закріплено у п. п. 4 – 6 ст. 105.29 НК РФ. Так, необхідні перевіряючим документи (інформація), пояснення повинні бути надані компанією протягом десяти днів з дня отримання відповідної вимоги. про це посадові особи інспекції, які проводять податковий моніторинг. При цьому платник податків повинен пояснити причини, через які витребувана документація (інформація) не може бути подана у встановлений термін, а також сповістити про те, коли вимога буде виконана (п. 5 ст. 105.29). Керівник (заступник керівника) податкового органу , Розглянувши таке повідомлення платника податків, вправі або продовжити термін виконання свого розпорядження, або відмовити в цьому. На винесення відповідного рішення інспекції приділяється два дні з дня отримання повідомлення.
Зверніть увагу! У п. 6 ст. 105.29 ПК України закріплено, що в ході податкового моніторингу податковий орган не має права витребувати в організації документи, які раніше подано до податкового органу у вигляді засвідчених копій.
Відповідно до п. 4 ст. 105.29 пояснення, що вимагаються перевіряючими документами (інформація), можуть бути подані до інспекції особисто законним або уповноваженим представником організації, направлені поштоюрекомендованим листом, в електронній формі за ТКС або передані у порядку, передбаченому регламентом інформаційної взаємодії. "Паперові" документи подаються інспекторам у вигляді засвідчених копій. Податківці немає права вимагати нотаріального посвідчення цих копій (якщо інше передбачено законодавством РФ). Якщо документи, що витребуються, складені в електронній формі за встановленими ФНП форматами, компанія вправі направити їх до податкового органу в електронній формі по ТКС.
Мотивована думка податкового органу
Відповідно до п. 1 ст. 105.30 ПК України мотивована думка податкової інспекції відображає її позицію з питань правильності обчислення (утримання), повноти та своєчасності сплати (перерахування) податків та зборів. Мотивована думка (підписується вона керівником або заступником керівника податкового органу) складається та надсилається організації тільки при проведенні щодо її податкового моніторингу. ---------------------- ---------- Форма та вимоги до його складання визначаються ФНП.
Зверніть увагу! При податковому моніторингу інспекція немає права спрямовувати організації мотивовану думку з питань, що з контролем відповідності цін, застосованих нею в контрольованих угодах, ринковими цінами (п. 10 ст. 105.30 НК РФ).
Взаємопогоджувальна процедура
Порядок здійснення взаємопогоджувальної процедури закріплено у ст. 105.31 НК РФ. Вона проводиться керівником (заступником керівника) податкового відомства протягом одного місяця з дня одержання розбіжностей платника податків та доданих до них матеріалів. При цьому розгляд цих розбіжностей та матеріалів відбувається за участю податкової інспекції, якою складено мотивовану думку, та організації (їїпредставника), яка не погоджується з даною думкою. За результатами взаємопогоджувальної процедури ФНР повідомляє платника податків про зміну мотивованої думки або залишення її без зміни. Дане повідомлення, яке підписується керівником або заступником керівника відомства, вручається або надсилається організації протягом трьох днів з дня його складання. думка про згоду (незгоду) з нею з додатком документів, що підтверджують виконання зазначеної мотивованої думки (за їх наявності).
Податковий моніторинг та податкові перевірки
Інші зміни законодавства
Як бачимо, нова форма податкового контролю є взаємовигідною співпрацею між перевіряючими та перевіряючими. Вигода платника податків, на наш погляд, полягає в мінімізації податкових ризиків, пов'язаних з неправильним обчисленням податків і зборів, у можливості оперативного вирішення спірних ситуацій, що виникають (що дозволяє заощадити на штрафних санкціях і пені). Контролери, у свою чергу, маючи доступ до даних бухгалтерського та податкового обліку особи, що перевіряється, отримують можливість вжити всіх дій, необхідних для виконання останнім своїх реальних податкових зобов'язань у повному обсязі.