Аліменти утримуються до або після утримання ПДФО
Головна » Аліменти » платнику аліментів » Аліменти вважаються до або після відрахування ПДФО?
Сплачувати аліменти може і працівник підприємства або фірми, зайнятий за трудовим договором, а також особа, яка працює за цивільно-правовим договором або одержує від нього дивіденди. Одне з найбільш актуальних питань серед українців у сучасних реаліях, коли саме відбувається стягнення аліментів, до утримання ПДФО чи вже після цього? Про це й йтиметься далі.
Аліменти вважають до відрахування ПДФО чи після?
Сума аліментів, що вираховується із зарплати та інших доходів особи, стягується виключно після того, як вона сплачує ПДФО. Тому перед визначенням місячної суми в рамках аліментних виплат слід зробити розрахунок ПДФО. За підсумками розрахунку у вас буде базова величина. Вона стане основою для розрахунку максимальної суми аліментів.
Якщо організація повертає працівникові, який є платником аліментів, зайву суму сплаченого ПДФО обов'язково проводиться перерахунок аліментів. Це означає, що із суми повернутих коштів також мають бути нараховані аліменти.
З частини доходу, що залишилася після віднімання ПДФО, утримується та сума, яка зазначена у виконавчому листі. Дане становище вкрай важливе у разі, коли аліменти утримуються з людини, на яку приходить відразу кілька виконавчих листів.
У такій ситуації бухгалтеру необхідно визначити черговість погашення заборгованості. За чинним законодавством спершу утримуються суми в рахунок погашення першочергових заборгованостей. До них входять аліменти, а також вимоги щодо компенсації шкоди здоров'ю або моральної шкоди, а також відшкодування збитків,пов'язаного зі смертю годувальника або заподіяного злочином.
Далі відбувається утримання заборгованостей другої черги, куди входять виключно платежі до державного бюджету. Всі інші утримання належать до третьої черги.
Важливо розуміти три ключові аспекти. Перший – погашення заборгованостей наступної черги неможливе до повного погашення попередньої. Друге – обов'язково слід дотримуватись встановлених лімітів розміру утримань. І третє – сума стягнень усіх заборгованостей першої черги не може перевищувати 70% заробітної плати та інших доходів платника. Для другої та третьої черги ліміт становить 50%.
Зрозуміло, може виникнути така ситуація, коли загальної суми може вистачити для сплати всіх боргів у межах однієї черги. Тоді бухгалтеру доведеться розподілити гроші між усіма заборгованостями рівномірно сумам, прописаним у виконавчих листах.
Розрахунок ПДФО при утриманні аліментів з матеріальної вигоди
Матеріальною вигодою називаються фінансові кошти, які з'являються у платника податків внаслідок економії. Найчастіше матеріальною вигодою називають економію на відсотках, коли найманий працівник отримує безвідсотковий кредит. При його виплаті не сплачує відсотки. Цими відсотками є матеріальна вигода.
Згідно з ПК Україна стягнення аліментів із матеріальної вигоди неможливе, оскільки фізично дані гроші у платника не існують. Проте з метою оподаткування цю суму також буде підраховано і надалі за рахунок матеріальної вигоди буде збільшено розмір прибуткового податку.
Наприклад, між підприємством та його працівником було укладено безвідсотковий договір позики. Матеріальна вигода з'являється вже під час повернення працівникомпершої частини позики. Вона становить економію на відсотках. Розрахунок вигоди відбувається з 2/3 обсягу ставки рефінансування ЦБ РФ.
У Податковому кодексі зазначено, що ПДФО з такого доходу становить 35%. Ці відсотки зараховуються до основної суми прибуткового податку. У такій ситуації розмір податку з доходу зростає, а сам дохід навпаки зменшується.
Проте, оскільки аліменти утримуються після того, як відбувається відрахування ПДФО, їх розмір також знижується. У разі відбувається порушення прав дитини отримання виплат, а платник, навпаки, отримає істотну вигоду. Саме тому розрахунок аліментів відбувається без урахування податку з матеріальної вигоди.
ПДФО при утриманні аліментів, якщо боржник користується майновим вирахуванням
У фізособи, що є платником податків при придбанні чи самостійному зведенні житла, є право провести податкове відрахування на майно. Щоб скористатися цим правом, слід пред'явити роботодавцю пакет паперів, регламентований п.3 ст. 220 НК РФ.
У переважній більшості випадків це відрахування становить дуже великі грошові суми, а тому протягом податкового періоду така особа від сплати ПДФО буде звільнена. Але тут важливо зазначити, що аліменти стягуються виключно із зарплати у її повному вигляді, оскільки за наявності майнових відрахувань відбувається зменшення податкової бази та збільшення доходу.
Якщо ж працівник повідомив роботодавця про намір здійснити відрахування не на початку податкового періоду, його буде проведено, починаючи з місяця подання звернення за його видачею щодо повної суми прибутку з початку податкового періоду з урахуванням раніше утриманого податку. Разом з цим уже утриманий податок слід зарахувати урахунок подальших платежів з тієї причини, що ПДФО розраховується наростаючим результатом.
Коли роботодавець надає майнове відрахування, аліменти розраховуються виходячи з двох факторів: суми коштів, що підлягають відрахуванню та доходу особи. Розрахувати аліментні виплати можна в такий спосіб.
Сценарій 1. Сума доходу, отриманого з місяця, в якому було надіслано повідомлення, і до кінця року, перевищує або дорівнює розміру відрахування:
- Займатися відновленням прибутку платника податків, який не було обкладено аліментами, а також проводити перерахунок розміру аліментних виплат за місяці до відправки повідомлення Федеральній податковій службі не доведеться, оскільки ПДФО було стягнуто в рамках закону, а тому він не перераховується і повинен бути відображений у регістрі. Щоб отримати повернення даної податкової суми, працівнику потрібно буде звернутися до Федеральної податкової служби за місцем свого проживання та надати туди папери, що підтверджують право на проведення майнового відрахування. Співробітники податкової інспекції проведуть перерахунок та повернуть зайво нарахований ПДФО, однак повноважень на повторний розрахунок та стягнення аліментних виплат з осіб, які мають їх сплачувати, вони не мають. Тому перерахунок аліментів Федеральною податковою службою не проводиться;
- У місяць, коли повідомлення було надано, і до кінця року (якщо розмір відрахування не перевищує або дорівнює прибутку за той же період) відрахування аліментів відбувається з повної суми зарплати та іншого доходу без вирахування ПДФО, оскільки відрахування не є причиною для утримання податку на доходи .
Сценарій 2. Грошова сума відрахування перевищує прибуток, який особа отримала з місяця, в якому було отримано повідомлення, і до кінця року:
- Абовідбувається розрахунок фінансових виплат за аліментами за весь рік за стандартною формулою (загальна сума зарплати та іншого прибутку — ПДФО * 1/4, 1/3 або 1/2), а наприкінці року платник подає до ІФНС звернення щодо компенсації податку з декларацією з формі 3-ПДФО та паперами, що доводять факт наявності права на проведення відрахування. Повторний розрахунок аліментів податковою інспекцією не провадиться;
- Або дії за першим сценарієм, після чого працівник направляє до Федеральної податкової служби заяву з проханням видати йому повідомлення на відрахування на наступний рік для продовження отримання відрахування.
Аліменти та відрахування ПДФО на дитину
Для платника податків, що несе зобов'язання щодо забезпечення неповнолітнього, щомісяця дається можливість проводити стандартне відрахування до тих пір, поки прибуток наростаючим підсумком з початку року не досягне позначки 280 000 рублів.
Обсяг відрахування виглядає так:
- На перших двох дітей по 1400 рублів;
- на третього та наступних по 3 000 рублів;
- дітей віком до 18 років, мають ступінь інвалідності – по 3 000 рублів;
- На дітей віком до 24 років, якщо вони перебувають на очній формі навчання і має І чи ІІ групу інвалідності – 3 000 рублів.
Важливою умовою надання права проведення відрахування є факт перебування дитини на забезпеченні обох батьків чи однієї з них. Це потрібно буде підтвердити, надавши докази сплати аліментів на дитину.
Щоб це зробити, окремому батькові потрібно буде пред'явити податковому агенту наступний пакет паперів:
- Свідоцтво про народження дитини;
- Свідоцтво про розлучення;
- Договір про сплату аліментів, завірений нотаріальноюпечаткою, якщо було досягнуто домовленості, або виконавчого листа, якщо питання було вирішено у суді;
- Папери, що доводять факт передачі грошей у межах аліментної виплати.
У ситуації, коли батько відмовляється сплачувати аліменти, це кваліфікується як ігнорування фінансового забезпечення дитини. З цієї причини такого батька позбавляють можливості отримати відрахування на дітей. Якщо факт передачі грошей за аліментами має документальне підтвердження, батько, який їх сплачує, зможе отримати відрахування на дітей.
У зв'язку з тим, що сплата аліментних фінансів є прямим утримання дитини, вона отримує право на відрахування незалежно від того, чи проживає з нею дитина, а також від того, чи є платник розлученим або зовсім не вступив у шлюбні відносини. Але далеко не у кожного розлученого батька, який сплачує аліменти, є право провести відрахування на дитину.
Наприклад:
- Сума аліментів є незначною і не є достатньою для повноцінного забезпечення дитини. Це може бути трактовано як байдужість батька в даному питанні. Однак тут важливо зазначити, що на даний момент порівняння розміру аліментних виплат з цієї точки зору не регулюється Податковим кодексом України;
- Батько, який проживає окремо та регулярно сплачує аліменти на дитину, не може провести стандартне податкове відрахування на дитину;
- Якщо платник податків виконує зобов'язання щодо забезпечення дитини, не будучи його батьком, він може провести стандартне відрахування на дитину.