Як оптимізувати ПДВ за допомогою авансу за договором позики, Фін Експерт Груп
Опис: Можна оформити аванс, договором позики. У цьому випадку майбутній постачальник не має обов'язку обчислювати ПДВ відповідно до підпункту 15 пункту 3 статті 149 ПК. Оцінка ризиків: Щоб власник товару не зміг відмовитися від подальшої домовленості, потрібно оформити договір купівлі продажу, який міститиме певні умови (п.1.ст.429 ЦК України).
style="display:inline-block;width:240px;height:400px" data-ad-client="ca-pub-4472270966127159" data-ad-slot="1061076221">
Після реалізації сторони можуть погасити зобов'язання трьома шляхами: новацією, заліком взаємних вимог та фактичним перерахуванням коштів. Найбільш ризикованим є новація, коли зобов'язання повернути позику змінюється на зобов'язання поставити товар (п.1 ст.414 ЦК України).
У цьому випадку гроші, отримані за договором позики, Мінфін України розглядає як авансові платежі та наполягає на їх включенні до бази з ПДВ у періоді отримання (Лист від 07.09.05 № 030411/221). При заліку взаємних вимог сторони мають перераховувати суму ПДВ грошима (п.4 ст. 168 НК РФ). Найголовніше умова – договір позики може бути оформлений за календарною датою раніше, ніж договір купівлі продажу чи інші документи, пов'язані з реалізацією покупцю оплачуваних товарів.
У договорі позики необхідно чітко вказати призначення позики, не пов'язане з придбанням товарів кредитором, наприклад, поповнення дефіциту оборотних коштів позичальника. Обов'язково вказується термін, який надається позика, спосіб його погашення (зокрема: перерахування коштів у розрахунковий рахунок кредитора). Не менш ретельно слід поставитися до акта оформлення взаємного заліку зустрічних зобов'язань.
Однак для надання правочину ще більшої достовірності від такого моменту, як взаємозалік, слід взагалі відмовитись. Таким чином, перед тим як покупець буде готовий сплатити товар у повному обсязі, а продавець відповідно - поставити товар, продавець позичальник погашає покупцю кредитору позику з звичайним перерахуванням коштів. Потім контрагенти виконують умови угоди у звичайному порядку, а саме: покупець переказує гроші продавцю, а той, у свою чергу, відвантажує товар та визначає податкову базу. Якщо до моменту остаточного завершення угоди продавець буде не в змозі відшкодувати позику, оскільки він буде використаний на виробничі або інші потреби, можливий зворотний варіант, коли відразу завершується правочин, а після погашення позики.