Як повернути гроші за подарунковий сертифікат - українська газета
- За результатами податкової перевірки організації донараховано ПДВ внаслідок того, що компанія помилково не оподатковувала ПДВ деякі операції. Чи можна цю суму віднести на зменшення прибутку оподатковуваного?
Наведене в ухвалі тлумачення застосовується і у разі включення до витрат сум ПДВ, донарахованих за результатами податкової перевірки:
- Організація торгівлі реалізує подарункові сертифікати, що дають право на придбання товарів у розмірі номіналу сертифіката протягом терміну його дії. Який порядок оподаткування під час продажу подарункового сертифіката? Що робити, якщо термін дії сертифіката минув, але товар не був викуплений?
- на дату отримання коштів за сертифікат організація зобов'язана згідно з підп. 2 п. 1 ст. 167 ПК України обчислити ПДВ. Сума ПДВ, обчислена з отриманого авансу, підлягає податковому відрахуванню лише трьох випадках: при наступному відвантаженні відповідних товарів (п. 8 ст. 171 і п. 6 ст. 172 НК РФ); при зміні умов відповідного договору та повернення сум авансових платежів (п. 5 ст. 171 НК РФ), а також при розірванні відповідного договору та повернення сум авансових платежів (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Що стосується визнання позареалізаційного доходу після закінчення терміну дії сертифіката, то власник сертифіката може вимагати повернення сплаченої за сертифікат суми як безпідставне збагачення.
Магазин стверджував, що сплачені за сертифікат кошти не можна кваліфікувати як аванс, оскільки аванс є попередньою оплатою за договором купівлі-продажу, проте суд першої інстанції вказав на незаключеність між сторонами такого договору. Купуючи подарунковий сертифікат, громадянин акцептував офертумагазину та погодився з умовами використання придбаних подарункових сертифікатів, у тому числі з терміном його використання. При видачі сертифіката сторони домовилися, що сертифікат стає їм засобом платежу, яке носить загальний характері і обмежено номіналом, сферою дії (застосовується лише договорів роздрібної купівлі-продажу), терміном действия. Як додатковий аргумент магазин заявив, що під час продажу подарункових сертифікатів застосовується контрольно-касова техніка і пробивається касовий чек, а документів, що засвідчують факт того, що саме громадянин П. був особою, за рахунок якої збагатився магазин, у матеріали справи не подано. Проте судові інстанції підтримали громадянина П. та стягнули з магазину суму, сплачену за сертифікати.
При цьому суди виходили з того, що у зв'язку із закінченням терміну дії сертифікатів та не реалізацією громадянином П. можливості придбання товару, використовуючи як засіб платежу подарункові сертифікати, сплачена за них сума є безпідставним збагаченням магазину та підлягає поверненню. Суд підкреслив, що гроші, отримані за сертифікатом, не можна вважати безоплатно отриманими, оскільки у продавця виникає зустрічне зобов'язання перед власником сертифікату прийняти цей сертифікат як засіб платежу за товар. Невиконання цього обов'язку у встановлений сертифікатом строк, у тому числі й з причин, які не залежать від продавця, не може бути підставою для зміни кваліфікації правовідносин сторін як безоплатних. У зв'язку з цим після закінчення терміну дії сертифікатів, при невикористанні їх власником потенційної можливості купівлі товару, сплачені за сертифікат кошти є безпідставним збагаченням магазину та підлягаютьповерненню. Таким чином, закінчення терміну дії сертифіката не тягне за собою автоматичного визнання доходу, оскільки це означатиме безпідставне збагачення організації торгівлі. Тільки закінчення терміну давності, протягом якого власник подарункового сертифіката має право звернутися до суду за поверненням коштів, дає підставу магазину вважати це доходом, але не за п. 8 ст. 250 ПК України як безоплатно отримане майно, а за п. 18 ст. 250 ПК Україна - "у вигляді сум кредиторської заборгованості (зобов'язання перед кредиторами), списаної у зв'язку із закінченням строку позовної давності." Протягом строку позовної давності магазин продовжує залишатися боржником власника подарункової картки, але вже не за товарами, а за коштами.