Як правильно відобразити дивіденди у формі 6-ПДФО

Чи є різниця у звітності щодо дивідендів залежно від статусу та системи оподаткування компанії?

За будь-якими виплатами дивідендів слід звітувати до податкової. Перед тим як відобразити дивіденди у 6-ПДФО, слід ознайомитися з нюансами, пов'язаними з організаційно-правовою формою, а саме:

Щодо застосовуваної системи оподаткування можна сказати таке: виплачуючи суми фізичним особам, що підлягають обкладенню ПДФО, підприємство набуває обов'язків податкового агента за ст. 226 НК РФ. У той час як обов'язки обчислювати та сплачувати податки, пов'язані з комерційною діяльністю юрособи, випливають з інших положень ПК. Отже, система оподаткування, що застосовується, що стосується податку на доходи, ніяк не повинна впливати на обов'язки організації як податкового агента за ст. 226 НК РФ, у тому числі на подання звітів за формою 6-ПДФО.

Як відображається дата фактичного отримання доходу у 6-ПДФО при виплаті дивідендів

У рядку 100 декларації 6-ПДФО слід зазначати дату фактичного отримання доходу. Цей показник визначається залежно від характеру виплат, а правила відображення встановлені ст. 223 НК РФ.

При заповненні 6-ПДФО особливе значення має питання, як відобразити дивіденди в 6-ПДФО правильно за часом. Для дивідендів такою датою вважатиметься день, коли здійснено відповідні виплати. Якщо дивіденди, що видаються, оподатковуються за різними ставками податку, то суми дивідендів відображаються в різних аркушах. Якщо відповідні кошти видаються не один день звітного періоду, їх розподіляють за різними групами рядків з одними номерами (100–140).

За відсутності підстав для поділу за податковими або тимчасовими критеріями фактично отриманий дохіду вигляді дивідендів відображається у рядку 130. Вказувати слід суму разом із податком, тобто до його утримання.

Як має проводитися заповнення 6-ПДФО у АТ при виплаті дивідендів

Для внесення даних до 6-ПДФО за дивідендами передбачені:

стор. 025 - інформація про загальний розмір нарахованих дивідендів за період;
стор 045 - інформація про утриманий із сум дивідендів ПДФО.

Зауважимо, що дані рядки є інформацією, що розшифровує, що показує обсяг дивідендів і податку за ними в загальному обсязі доходів і податкових утримань по всіх фізособах:

стор. 025 розкриває суму дивідендів, що входять до підсумкового показника за сумами доходів за стор. 020;
стор. 045 містить відомості про розмір ПДФО за дивідендами у всьому обсязі обчисленого ПДФО, вказаного за стор. 040.

Перед тим як відображати дивіденди в 6-ПДФО, слід ознайомитися з запропонованим алгоритмом формування 1-го розділу 6-ПДФО для АТ:

Стор. 020 - відображається сума отриманих фізособами доходів наростаючим підсумком з початку року. При цьому:

У рядок включаються всі доходи, щодо яких АТ виступає податковим агентом: і в частині дивідендів, і в частині всіх інших видів виплат фізособам (наприклад, зарплатних), тобто дані та додатка 2 до декларації з прибутку, та з 2 -ПДФО.
Має бути заповнено стільки розділів 1 звіту, скільки податкових ставок було застосовано. Тобто якщо дивіденди належали фізичним особам-нерезидентам — за ними формується окремий розділ.

Стор. 025 - вказується інформація про розмір дивідендів, що увійшли до складу показника за рядком 020.
Стор. 040 — подаються відомості про утриманий ПДФО із сум, показаних за рядком 020.
Стор. 045 - уточнюється, який розмір ПДФО з дивідендів увійшов до показника рядка 040.
Стор. 070 - ПДФО з дивідендів включається до узагальненого показника утриманого податку (тому що виплати дивідендів за загальним правилом здійснюються вже без утриманого ПДФО).

ВАЖЛИВО! Податок до утримання за дивідендами АТ розраховується за спеціальною формулою, поданою у п. 5 ст. 275 НК РФ. Розмір ПДФО по дивідендах кожної фізичної особи, що їх отримує, залежить не тільки від частки цієї фізособи в обсязі розподіленого прибутку, але і від того, чи отримувала розподільна компанія свої дивіденди від інших компаній. При цьому діє правило: дивіденди, отримані компанією від участі в інших компаніях, вдруге оподаткуванню не підлягають (на такі суми передбачено коригування у формулі).

У звіті за 1-й квартал 2019 року інформації щодо дивідендів не буде, тому що не відбувалося фактичних виплат.

У звіті за півріччя слід зазначити такі дані:

Стор. 020 - 500 000 (у складі загальної суми відбиваються доходів фізосіб за період).
Стор. 025 - 500 000.
Стор. 040 - 50 000 (у складі зведеної суми обчисленого ПДФО).
Стор. 045 - 50 000.
Стор. 070 - 50 000 (у складі зведеної суми утриманого ПДФО).

Виплата дивідендів засновнику в ТОВ: приклад та зразок заповнення 6-ПДФО

Загальний порядок формування розділу 1 у ТОВ буде аналогічним до того, про який ми розповіли вище.

Відмінності виникають щодо розділу 2. На ТОВ не поширюються положення ст. 226.1 НК РФ, отже, щодо термінів перерахування до бюджету податку треба застосовувати вимоги ст. 226 НК РФ. Тоді крайнім терміном перерахування до бюджету утриманого з виплачених дивідендів ПДФО для ТОВ буде наступнийробочий день після дня фактичного платежу фізособі.

Відповідно, сплачує податок і заповнює розділ 2 форми ТОВ за відмінним від АТ принципом.

У звіті за 1 квартал 2019 року ТОВ відобразило:

Стор. 020 - 150 000 (у складі загальної суми відбиваються доходів фізосіб за період).
Стор. 025 - 150 000.
Стор. 040 - 19 500 (у складі зведеної суми обчисленого ПДФО).
Стор. 045 - 19 500.
Стор. 070 - 19 500 (у складі зведеної суми утриманого ПДФО).

У звіті за півріччя:

Стор. 020 - 230 000 (у складі загальної суми відбиваються доходів фізосіб за період).
Стор. 025 - 230 000.
Стор. 040 - 29 900 (у складі зведеної суми обчисленого ПДФО).
Стор. 045 - 29 900.
Стор. 070 - 29 900 (у складі зведеної суми утриманого ПДФО).

Зразок заповнення декларації за перший квартал ви можете завантажити на нашому сайті.

Відповідь питання[6>, як відбивати дивіденди в 6-ПДФО у конкретній організації, залежить від цього, яка правова форма підприємства, яка сплачує ці дивіденди. Для АТ та ТОВ існує різний порядок обчислення строків, у які слід перерахувати утриманий податок до бюджету, тому виникають відмінності у порядку формування даних розділу 2 звіту.