Порядок обчислення ПДВ на торгових підприємствах
Бухгалтерська звітність, подана у статті, ведеться відповідно до старого Плану рахунків.
Відповідно до ст. 52 НК РФ, "платник податків самостійно обчислює суму податку, що підлягає сплаті за податковий період, виходячи з податкової бази, податкової ставки та податкових пільг".
"Сума податку на додану вартість, що підлягає внесенню до бюджету, визначається як різниця між сумами податку, отриманими від покупців за реалізовані ним товари (роботи, послуги), та сумами податку, фактично сплаченими постачальникам за матеріальні ресурси, що надійшли (прийняті до обліку) (роботи , послуги), вартість яких відноситься на витрати виробництва та обігу Сума податку на додану вартість, що підлягає внесенню до бюджету підприємствами, що займаються закупівлею та (або) продажем (перепродажем) товарів, у тому числі за договорами комісії та доручення, визначається у вигляді різниці між сумами податку, отриманими від покупців за реалізовані товари (роботи, послуги), та сумами податку на додану вартість, фактично сплаченими постачальникам та (або) митним органам за товарами, що надійшли (прийнятий до обліку), призначеними для продажу, та матеріальними ресурсами (виконаними роботам, наданим послугам), вартість яких належить до витрат виробництва та звернення " (п. 2 ст. 7 Закону про податок на додану вартість).
Процедура визначення сум ПДВ, які платник податків зобов'язаний перерахувати до бюджету, складається із двох етапів. Перший етап полягає у визначенні сум податку, отриманих від покупців та які підлягають нарахуванню до бюджету. Другий етап полягає ввизначенні сум податку, що їх підприємство сплатило постачальникам товарів хороших і матеріальних цінностей, організаціям, які виконали роботи і які надали послуги, вартість яких належить витрати звернення і, отже, підлягає пред'явленню до відшкодування з бюджету.
Порядок визначення сум ПДВ, що підлягає нарахуванню до бюджету
За підсумками кожного податкового періоду підприємства-платники податків повинні визначити податкову базу ". на основі даних регістрів бухгалтерського обліку та (або) на основі інших документально підтверджених даних про об'єкти, що підлягають оподаткуванню або пов'язані з оподаткуванням" (п. 1 ст. 54 НК РФ) . Як було зазначено вище, податковим періодом для розрахунку ПДВ, що підлягає нарахуванню до бюджету, є місяць або квартал.
Податкова база згідно з п. 1 ст. 53 НК РФ, є вартісну характеристику об'єкта оподаткування. Об'єктом оподаткування є оборот щодо реалізації товарів, продукції, виконаних робіт, наданих послуг (п. 1 ст. 3 Закону про податок на додану вартість). Вартісною оцінкою обсягу реалізації є сума цін реалізованих товарів, виконаних робіт чи наданих послуг. Отже, для формування бази оподаткування необхідно мати інформацію, по-перше, про застосовувану для цілей оподаткування ціну товару (роботи, послуги), по-друге, про дату визнання реалізації для цілей оподаткування. ..