Повідомлення про КІК

Статті на тему

Повідомлення про КВК мають подавати платники податків, які є контролюючими особами КВК. Форму повідомлення про КВК поки що остаточно не затверджено, проте вже є її проект. Розкажемо як заповнити цей документ.

Використовуйте покрокові посібники:

Форма повідомлення про КВК, порядок його заповнення, а також формат подання в електронному вигляді наразі не затверджені. Проте вже є проект наказу про затвердження цих документів. Ми вивчили цей документ та пропонуємо вам заздалегідь підготуватися до заповнення повідомлення про КВК. Адже багато компаній вже зараз попередньо розуміють свій статус по відношенню до іноземних компаній, у яких мають частку участі або здійснюють контроль, та налаштовують бізнес-процеси з обліку КВК.

Проект форми повідомлення про КВК містить показники, аналогічні тим, що вже присутні у формі повідомлення про участь в іноземних організаціях (заснування іноземних структур без утворення юридичної особи) (далі – повідомлення про участь), а також нові показники.

Як убезпечити компанію від ризиків зовнішньоторговельних розрахунків у період санкцій

Які нові дані треба відобразити у повідомленні про КІК

У проекті форми повідомлення про КВК є показники, що збігаються з даними, що відображаються у повідомленні про участь:

відомості про КІК, що є іноземною організацією (аркуш А). Слід звернути увагу, що на цьому аркуші є показник «Дата реєстрації (інкорпорації)», який не вказується в повідомленні про участь;
відомості про КІК, що є іноземною структурою (аркуш Б);
розкриття порядку участі платника податків у КВК за наявності непрямої участі (аркуш Г).Особливість заповнення даного аркуша полягає в тому, що на відміну від аркуша Г повідомлення про участь, всі показники часток аркуша Г повідомлення про КІК можна відображати з точності до 15 знаків дробової частини (у повідомленні про участь – з точності до 5 знаків дробової частини) ;
відомості про українську організацію (лист Г1);
відомості про іноземну організацію (лист Г2).

На всіх перерахованих аркушах проекту форми повідомлення про КВК, а також на аркушах, про які йтиметься далі, як і в повідомленні про участь, є показник «Номер КВК/української організації/іноземної організації». Цей показник є цифровим унікальним номером компанії, який присвоюється платником податків самостійно (наприклад, ІО-00001), і який не повинен присвоюватися повторно іншим компаніям, якщо така компанія перестає брати участь у ланцюжках володіння платника податків. Однак у проекті порядку заповнення повідомлення про КВК не вказується, чи мають унікальні номери компаній співпадати з тими, що вказуються в повідомленні про участь.

Застосування методів трансфертного ціноутворення для неконтрольованих угод

Нові відомості, які необхідно відобразити у повідомленні про КВК

Проект форми повідомлення про КВК містить і нові показники:

1. Підстави для визнання платника податків контролюючою особою КВК, яка є:

іноземною організацією (аркуш А1);
іноземною структурою (аркуш Б1);

2. Відомості про фінансову звітність КІК (лист В).

Чим загрожує бізнесу автоматичний обмін фінансовою інформацією з іншими країнами

Як заповнити листи А1 та Б1 повідомлення про КІК

Аркуші А1 та Б1 складаються з трьох підрозділів. При заповненні треба врахуватикілька важливих моментів.

Упідрозділі «Загальні відомості» відображаються підстави для визнання платника податків контролюючою особою КВК, причому можна вказувати кілька підстав.

У решті підрозділів деталізуються підстави першого підрозділу.

Для КВК-іноземної організації:

відомості про участь у КВК (тобто інформація про фактичну частку участі платника податків у КВК). Тут також слід звернути увагу на невідповідність між проектом форми та проектом формату Повідомлення про КІК: форма передбачає можливість відображення часток участі з точністю до 15 знаків дробової частини, тоді як формат передбачає можливість відображення таких показників з точністю до 5 знаків дробової частини;
відомості про контроль щодо КІК.

Для КВК-іноземної структури:

відомості про заснування КВК;
відомості про контроль щодо КІК.

Другий та третій підрозділи повідомлення про КВК заповнювати не обов'язково.

Які правила трансфертного ціноутворення застосовуються до кожного платника податків

На що звернути увагу, заповнюючи лист У форми повідомлення про КІК

Всі показники на аркуші умовно можна розділити на наступні блоки:

показники, пов'язані з підходом до визначення прибутку КВК;
показники, що відображають відомості про аудит;
показник частки прибутку на КІК;
показники, що відбивають підстави звільнень від оподаткування прибутку КВК.

Алгоритм заповнення показників, пов'язаних з підходом до визначення прибутку КІК, наступний:

якщо прибуток КВК визначається платником податків за даними фінансової звітності КВК, то на аркуші обов'язково требазазначаються дата, що є останнім днем періоду, за який складається фінансова звітність, та дата складання такої фінансової звітності;
якщо прибуток КВК визначається за правилами глави 25 НК РФ, то на аркуші необхідно вказати дату, що є останнім днем періоду, за який визначається прибуток КВК.

Серед показників, що відображають відомості про аудит, обов'язково вказуються:

вид аудиту, який проводився щодо фінансової звітності КВК (обов'язковий, добровільний) або зазначається, що аудит такої звітності не проводився;
якщо аудит проводився, необхідно вказати дату складання аудиторського висновку, а також найменування аудитора та країну його реєстрації;

Показник «Доля прибутку на КІК» заповнюється обов'язково. Частку прибутку можна відбивати з точністю до 15 знаків дробової частини.

Щодо підстав звільнень від оподаткування необхідно вказати значення «так» чи «ні» для кожної з можливих підстав (всього 8). При цьому підстав звільнення від оподаткування може бути зазначено одночасно декілька. Крім того, якщо платник податків вкаже наявність підстав для звільнення від оподаткування, то йому обов'язково потрібно додати до повідомлення про КВК документи, що підтверджують дотримання умов для застосування таких звільнень (такі документи підлягають перекладу українською мовою в частині, необхідної для підтвердження дотримання умов для КІК від оподаткування).

Підтверджуючими документами в цьому випадку можуть бути:

податкова звітність КВК за відповідний період;
розрахунок ефективної ставки оподаткування доходів (прибутку) КВК та середньозваженої ставки заподатку на прибуток організацій, що визначаються відповідно до ст.25.13-1 НК РФ;
сертифікат податкового резидентства КВК за відповідний період.

Насамкінець нагадаємо про те, що дані в повідомленні про КВК повинні відповідати інформації, яка є в повідомленні про участь, а також бути повними та достовірними.

Дякуємо за допомогу у підготовці матеріалу Павла Дьоміна, старшого консультанта департаменту податкового та юридичного консультування КПМГ в Україні та СНД

Щоб обговорити статтю, заходьте до наших груп у соцмережах

Методичні рекомендації щодо управління фінансами компанії