Розрахунок чистих активів при УСН
Статті на тему
Чисті активи є реальну вартість майна фірми, що визначається з відрахуванням всіх її боргів. Тобто чисті активи — це все те майно, яке залишиться у розпорядженні засновників, якщо компанія повністю погасить усі свої зобов'язання.
Розраховують чисті активи на підставі даних бухгалтерського балансу (п. 2 ст. 30 Федерального закону від 08.02.98 № 14-ФЗ. При цьому до розрахунку слід включати не всі показники балансу. Докладно про те, з чого складаються чисті активи ТОВ, а також навіщо бухгалтеру потрібно знати їхню вартість, ви дізнаєтеся з цієї статті.
Для чого потрібно знати вартість чистих активів компанії
Законодавством України визначено низку ситуацій, за яких розмір чистих активів організації має значення. І відповідно бухгалтеру потрібно зробити розрахунок, щоб дізнатися про їх величину.
Ситуація №1. Виплата дивідендів. Визначте величину чистих активів, перш ніж виплачувати дивіденди засновникам. Справа в тому, що, якщо величина чистих активів у вас менша від статутного капіталу або стане такою після виплати дивідендів, приймати рішення про їх виплату не можна (п. 1 ст. 29 Закону № 14-ФЗ).
Ситуація №2. Вихід учасника із товариства. Якщо один із учасників вирішить вийти з товариства, вам потрібно буде розрахувати дійсну вартість його частки, а для цього знадобиться інформація про вартість чистих активів. Оскільки дійсна вартість частки відповідає частині вартості чистих активів пропорційно розміру частки засновника у суспільстві (п. 2 ст. 14 Закону № 14-ФЗ).
Ситуація №3. Контроль над фінансовим станом фірми. Щороку після того, як ви складете бухгалтерський баланс, візьміть за звичку розраховувати вартість чистих активів. Це потрібноробити у будь-якій організації, щоб проконтролювати співвідношення між розміром статутного капіталу та сумою чистих активів.
Справа в тому, що вартість чистих активів після закінчення двох фінансових років поспіль не може бути меншою за статутний капітал (п. 4 ст. 90 ДК РФ, п. 4 ст. 30 Закону № 14-ФЗ). В іншому випадку розмір такого капіталу потрібно зменшувати до величини, яка не перевищує вартість чистих активів. А якщо статутний капітал і так мінімальний і зменшити його не можна, суспільство підлягає ліквідації (п. 4 ст. 90 ЦК України).
Ситуація №4. Збільшення статутного капіталу. Якщо ви вирішите збільшити статутний капітал за рахунок власного майна фірми, розрахуйте вартість чистих активів. Оскільки сума, на яку буде збільшено статутний капітал, не повинна перевищувати різницю між вартістю чистих активів та сумою статутного та резервного капіталів (п. 2 ст. 18 Закону № 14-ФЗ).
Де взяти дані для розрахунку чистих активів
До складу активів, що приймаються до розрахунку, повністю увімкніть необоротні активи, які ви відображені в розділі Iбалансу (код рядка 1100). А також оборотні активи, які ви відобразили у розділі II балансу (код рядка 1200), за вирахуванням дебіторської заборгованості за вкладами у статутний капітал – дебетове сальдо рахунку 75 субрахунку «Розрахунки за вкладами у статутний капітал». Також відніміть розмір своєї частки підприємства, тобто дебетовий оборот рахунку 81 «Власні акції (частки)». Таке правило слідує з пункту 3 Порядку.
До пасивів, що приймаються до розрахунку, включіть довгострокові та короткострокові зобов'язання, які відображені у розділах IV (код рядка 1400) та V (код рядка 1500). При цьому відніміть із суми за рядком «Разом за розділом V» (код 1500) дані рядка «Доходи майбутніх періодів» (код 1530). Такі правила наведені впункт 4 Порядку.
Так, щоб порахувати вартість чистих активів, використовуйте формули:
Показник чистих активів має бути як мінімум позитивним. Негативний показник означає, що компанія повністю залежить від кредиторів і не має власних коштів, достатніх для господарювання.
Приклад 1. Розрахунок вартості чистих активів
Бухгалтер ТОВ "Перспектива" склав бухгалтерську звітність за 2015 рік. Тепер йому потрібно розрахувати вартість чистих активів та порівняти її з величиною статутного капіталу (20 000 руб.). Заборгованості учасників із внесків до статутного капіталу немає, власних часток у компанії теж немає. У балансі відображено відомості, подані в таблиці трохи нижче. Бухгалтер розрахував вартість чистих активів, вона дорівнює 470 000 руб. (100 000 руб. + 300 000 руб. + + 250 000 руб. + 20 000 руб. - 200 000 руб.).
Бухгалтер порівняв розмір статутного капіталу - 20 000 руб. і вартість чистих активів - 470 000 руб. Він побачив, що за підсумками фінансового року вартість чистих активів більша за статутний капітал. Отже, жодних змін до статутного капіталу чи активів фірми вносити не потрібно.
Як можна збільшити чисті активи
Якщо другий рік поспіль у вас розмір чистих активів менший від статутного капіталу, компанії потрібно цей капітал зменшити як мінімум до вартості активів. Або ж збільшити вартість найчистіших активів (п. 4 ст. 90 ЦК України). При цьому внести зміни до статутного капіталу фірми досить непроста процедура. А ось для того, щоби збільшити вартість чистих активів, документи оформити простіше. Крім того, якщо величина чистих активів впала нижче за мінімальний розмір статутного капіталу, вам залишається тільки збільшувати їх вартість. Давайте подивимося, якимиспособами це можна зробити.
Спосіб № 1. Оформіть безкоштовну допомогу від засновника. Для цього укласти угоду про надання фінансової допомоги від учасника товариства. У такій угоді пропишіть, що ця особа передає у безоплатне користування фірмі гроші чи інші цінності. Дані про отримане майно запишіть до активу балансу. Це означає, що з розрахунку чистих активів цей показник збільшиться.