Склад та порядок визнання витрат подвійного призначення - Студопедія

У разі якщо після продажу товарів, виконання робіт, надання послуг відбувається зміна суми компенсації їх вартості, у тому числі перерахунок у випадках повернення продавцю проданих товарів або права власності на такі товари (результати робіт, послуг), продавець та покупець здійснюють відповідний перерахунок доходів та витрат (балансової вартості основних засобів) у звітному періоді, у якому відбулася зміна.

Перерахунок доходів та витрат (балансової вартості основних засобів) також проводиться сторонами:

у звітному періоді, в якому доходи та витрати (балансова вартість основних засобів) за правочином, визнаним недійсним, були враховані в обліку сторонами правочину – у разі визнання правочину недійсним як такого, що порушує публічний порядок, є фіктивним;

у звітному періоді, в якому рішення суду про визнання правочину недійсним набрало законної сили, - у разі визнання правочину недійсним з інших підстав.

До витрат не включається сума фактичних втрат товарів, крім втрат у межах норм природних втрат або технічних (виробничих) втрат та витрат з розбалансування природного газу в газорозподільних мережах, які не перевищують розміру, встановленого Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом виконавчої влади або іншим органом , визначеним законодавством України Це не поширюється на електричну та/або теплову енергію при визначенні витрат, пов'язаних з її передачею та/або постачанням.

Витрати платника податків на оплату вартості товарів (робіт, послуг), що купуються у нерезидентів, які мають офшорний статус, включаються до складу витрат з метоюоподаткування прибутку у сумі, що становить 85% вартості цих товарів (робіт, послуг) незалежно від того, чи здійснюється їхня оплата (у грошовій чи іншій формі) безпосередньо або через інших резидентів чи нерезидентів.

Оцінка вибуття запасів проводиться за методами, встановленими П(С)БО 9 «Запаси». Для всіх одиниць запасів, що мають однакове призначення та однакові умови використання, застосовується лише один із дозволених методів оцінки їх вибуття (ідентифікована собівартість, середньозважена ціна, метод ФІФО, оцінка нормативних витрат, ціна продажу).

Не включаються до складу витрат при визначенні оподатковуваного прибутку:

1) витрати, не пов'язані із провадженням господарської діяльності;

2) платежі платника податків у сумі вартості товару на користь комітента, принципала тощо. за договорами комісії, агентськими договорами та іншими аналогічними договорами, перелічені для виконання цих договорів;

3) суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;

4) витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів (крім повернення фінансової допомоги, включеної до складу доходів);

5) витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше покращення основних засобів та витрати, пов'язані з видобутком корисних копалин, а також з придбанням (виготовленням) нематеріальних активів, що підлягають амортизації;

6) суми податку на прибуток, податку на додану вартість, включеного в ціну товару (роботи, послуги), що купуються для виробничого чи невиробничого використання, податків на доходи фізичних осіб;

9) витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первиннимидокументами, обов'язковість ведення та зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та нарахування податку;

10) вартість торгових патентів, що враховується у зменшення податкового зобов'язання платника податку;

11) суми штрафів та/або неустойки або пені за рішенням сторін договору або за рішенням відповідних державних органів, суду, що підлягають сплаті платником податків;

12) витрати, понесені у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних та нематеріальних активів у фізичної особи – підприємця, яка сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв'язку з придбанням робіт, послуг у фізичної особи – платника єдиного податку, здійснює діяльність у сфері інформатизації);

14) витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з інжинірингу, якщо виконується будь-яка з умов:

а) нерезидент має офшорний статус;

б) нерезидент не є бенефіціарним (фактичним) одержувачем (власником) плати за такі послуги.

Чи не знайшли те, що шукали? Скористайтеся пошуком:

Вимкніть adBlock! і оновіть сторінку (F5)дуже потрібно

---