Спонсорство з метою реклами як витрата - Народна освіта

приклад. Організація здійснила такі дії:

- Безоплатно перерахувала дитячому будинку на придбання одягу для дітей 100 000 руб.;

- Виступила спонсором конкурсу дитячого малюнка "Моє місто" і перерахувала організатору конкурсу - некомерційної асоціації "Зелене місто" 250 000 руб. Відповідно до спонсорського договору надання інформації про спонсор не передбачено;

– виступила спонсором конкурсу дитячої творчості “Казкове дитинство” та перерахувала організатору конкурсу – некомерційній асоціації “Непосиди” 300 000 руб., при цьому товариству було надано право відкрити від імені церемонію нагородження переможців.

Спонсорський внесок, згідно з п. п. 6, 6.1 ПБО 10/99, приймається до бухгалтерського обліку у сумі фактично понесених витрат, яка обчислюється у грошовому вираженні та дорівнює величині оплати у грошовій та іншій формі або кредиторській заборгованості, яка визначається виходячи з ціни та умов , встановлених у спонсорському договорі

приклад. Організація виступила спонсором телевізійного турніру з бальних танців. Сума спонсорського внеску становила 1 180 000 крб., зокрема ПДВ 18% – 180 000 крб. Спонсорським договором передбачено, що під час проведення заходу до телеглядачів буде доведено інформацію про вироблену організацією-спонсором продукцію.

У якому розмірі можна врахувати витрати на надання відплатної спонсорської допомоги при оподаткуванні в даному випадку?

У бухгалтерському обліку організації-спонсора буде зроблено такі записи:

Дебет рахунки 60 "Розрахунки з постачальниками та замовниками" Кредит рахунки 51 "Розрахункові рахунки"

- 1180000 руб. – перераховано попередню оплату організатору програми телевізійного турніру з бальних танців;

Дебетрахунки 44 "Витрати на продаж" Кредит рахунки 60 "Розрахунки з постачальниками та замовниками"

Дебет рахунки 19 "ПДВ за придбаними цінностями" Кредит рахунки 60 "Розрахунки з постачальниками та замовниками"

- 180 000 руб. – відображено ПДВ із спонсорського внеску.

За виконання всіх умов суму вхідного ПДВ можна прийняти до відрахування згідно з пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

При цьому в бухгалтерському обліку буде зроблено запис:

Дебет рахунки 68 "Розрахунки з податків і зборів", субрахунок "ПДВ", Кредит рахунки 19 "ПДВ з придбаних цінностей"

- 180 000 руб. – прийнято до відрахування ПДВ із спонсорського внеску.

Отже, витрати на надання призів для учасників спонсорованих змагань чи конкурсів, а також розміщення логотипів спонсора на одязі учасників або команд під час розрахунку податку на прибуток підлягають нормуванню.

У якій сумі можна врахувати витрати на надання відплатної спонсорської допомоги при оподаткуванні у разі, якщо організація застосовує традиційну систему оподаткування?

Витрати надання відплатної спонсорської допомоги, на підставі п. 4 ст. 264 НК РФ, враховуються у сумі, трохи більше 1% виручки від. Виручка визначається виходячи з ст. 249 НК РФ.

У бухгалтерському обліку організації необхідно зробити такі записи:

Дебет рахунки 60 "Розрахунки з постачальниками та замовниками" Кредит рахунки 51 "Розрахункові рахунки"

- 120 000 руб. – перераховано кошти на проведення загальноукраїнського інтернет-форуму;

Дебет рахунки 44 "Витрати на продаж" Кредит рахунки 60 "Розрахунки з постачальниками та замовниками"

- 120 000 руб. - Витрати, пов'язані з наданням спонсорської допомоги, включені до складу витрат на продаж;

Дебет рахунки 90 "Продажі", субрахунок "Собівартість продажів",Кредит рахунки 44 “Витрати продаж”

- 120 000 руб. - Витрати, пов'язані з наданням спонсорської допомоги, списані на собівартість продукції;

Дебет рахунки 09 “Відстрочені податкові активи” Кредит рахунки 68 “Розрахунки з податків і зборів”, субрахунок “Податок з прибутку”,

- 14 000 руб. - Відображено відкладений податковий актив ((120 000 руб. - 50 000 руб.) X 20%).

---