Стаття Оподаткування рекламних акцій з розіграшем призів ( - Податкознавець, 2005, N 11)
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
Публікації з бухгалтерських видань 2006
Питання бухгалтерів - відповіді фахівців з фінансів 2006
Публікації з бухгалтерських видань
Публікації на тему збори ЕНВД
Публікації на тему збори
Публікації на тему податки
Публікації на тему ПДВ
Публікації на тему УСН
Запитання бухгалтерів - Відповіді фахівців
Запитання на тему ЕНВД
Запитання на тему збори
Запитання на тему податки
Запитання на тему ПДВ
Запитання на тему УСН
"Податкознавець", 2005, N 11
оподаткування рекламних акцій
З РОЗІГРАШЕМ ПРИЗОВ
Віднесення витрат на проведення акції
Відповідно до ст. 252 ПК України з метою оподаткування прибутку платник податків має право зменшити отримані доходи на суму фактичних витрат, за винятком тих, які не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку та зазначені у ст. 270 НК РФ.
- призначеність для невизначеного кола осіб;
- сприяння реалізації товарів, ідей та починань.
Відома арбітражно-судова практика показує, що чітка позиція судів у визначенні поняття Інтернет ще не склалася.
ПДВ у зв'язку з передачею виграшів
Відповідно до ст. 39 та пп. 1 п. 1 ст. 146 ПК України передача права власності на товари як на відплатній, так і на безоплатній основі визнається об'єктом оподаткування ПДВ та реалізацією товарів відповідно.
Зазначені роз'яснення МНС України та судові акти стосувалися випадків,коли:
Ми вважаємо, що звільнення від ПДВ більшості банківських послуг не є підставою обчислювати та сплачувати ПДВ під час передачі призів.
Щодо здійснення банківських операцій, які не оподатковуються ПДВ, зазначимо таке. Той факт, що ряд операцій банку не підлягає оподаткуванню, не повинен накладати на нього додаткових зобов'язань, на відміну, наприклад, від інших платників податків, діяльність яких не підпадає під норми ст. 149 НК РФ. В іншому випадку при встановленні різних умов оподаткування порушується принцип економічного обґрунтування податку (п. 3 ст. 3 НК РФ) і, як наслідок, порушується принцип заборони встановлення дискримінаційного критерію - виду діяльності.
Обов'язки податкового агента
з податку доходи фізичних осіб
Відповідно до п. 1 ст. 24 ПК України податковими агентами визнаються особи, на яких відповідно до Податкового кодексу України покладено обов'язки обчислення, утримання у платника податків та перерахування до відповідного бюджету податків.
Проте правовий статус податкових агентів відповідно до п. 3 ст. 24 ПК Україна складається не тільки з перелічених обов'язків, але й з обов'язків щодо інформаційного забезпечення обліку та контролю податковими органами виплат, що здійснюються. Так, згідно з пп. 4 п. 3 ст. 24 ПК України податкові агенти зобов'язані подавати до податкового органу за місцем свого обліку документи, необхідні для контролю за правильністю обчислення, утримання та перерахування податків.
Пункт 1 ст. 226 ПК України розкриває суб'єктний склад осіб, які є з метою податку на доходи фізичних осіб податковими агентами: "українські організації, від яких або внаслідок відносин з якими платник податків отримав доходи, зазначені у пункті 2статті 226 НК РФ, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків та сплатити суму податку, обчислену відповідно до статті 224 НК України з урахуванням особливостей, передбачених статтею 226 НК РФ. Вказані українські організації називаються податковими агентами".
У п. 2 ст. 226 ПК України зазначено, що обчислення сум та сплата податку відповідно до ст. 226 ПК України проводяться щодо всіх доходів платника податків, джерелом яких є податковий агент, за винятком доходів, щодо яких обчислення та сплата податку проводяться відповідно до ст. ст. 214.1, 227 та 228 НК РФ. Зокрема, до таких доходів належить дохід у вигляді виграшу, який виплачує організатор лотерей, тоталізаторів та інших заснованих на ризик ігор (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ); за цими доходами обчислює та сплачує податок фізична особа – одержувач виграшу.
Буквальне тлумачення п. 2 ст. 226 ПК Україна дозволяє зробити висновок, що у тому числі щодо доходів, що виплачуються платнику податків та кваліфікуються відповідно до ст. ст. 214.1, 227 та 228 НК РФ, що виплачують ці доходи українські організації відносяться до податкових агентів. Кодекс звільняє їх лише від обчислення та сплати податку з цих сум виплат, але не обов'язків інформаційного забезпечення податкового контролю.
Організатор розіграшу як податковий агент з ПДФО несе обов'язки, передбачені ст. 230 НК РФ: облік доходів, отриманих фізичними особами в податковому періоді, та подання до податкового органу за місцем свого обліку відомостей про доходи фізичних осіб стосовно відповідного податкового періоду.
Податкова ставка встановлюється у вигляді 5% (ст. 7 Закону).
Податок на гральний бізнес
- каса букмекерської контори.
Рекламний розіграш призів та законодавство про лотереї
Відповідно до п. 3 ст. 3 Закону лотереї залежно від способу формування призового фонду поділяються на:
- лотереї, право на участь у яких пов'язане із внесенням плати, з якої формується призовий фонд лотереї;
- лотереї, декларація про участь у яких пов'язані з внесенням плати - призовий фонд формується із коштів організатора лотереї (стимулююча лотерея).
Відповідно до п. 1 ст. 7 Федерального закону "право на проведення стимулюючої лотереї виникає у разі, якщо до уповноваженого органу направлено повідомлення про проведення стимулюючої лотереї".
Відповідно до п. 2 ст. 7 Закону "повідомлення про проведення стимулюючої лотереї має містити вказівку на строк, спосіб, територію її проведення та організатора такої лотереї, а також найменування товару (послуги), з реалізацією якого безпосередньо пов'язане проведення стимулюючої лотереї". До повідомлення додаються документи, перелік яких передбачено п. 2 ст. 7 Закону.
Відповідно до п. 3 ст. 7 Закону "повідомлення про проведення стимулюючої лотереї з додатком документів має бути направлене організатором стимулюючої лотереї до уповноваженого органу не менше ніж за двадцять днів до дня проведення стимулюючої лотереї".
Проведення стимулюючої лотереї без направлення в установленому порядку повідомлення згідно зі ст. 14.27 Кодексу України про адміністративні правопорушення "тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб - від сорока до двохсот мінімальних розмірів оплати праці; на юридичних осіб - від п'ятисот до п'яти тисяч мінімальних розмірів оплати праці".