Суб’єктивна оптимізація - ЮРИСТСТРОНГ - юридичні послуги та консалтинг
текст: Дмитро Моргун, генеральний директор компанії «Юрістстронг»
З метою економії витрат на оплату праці деякі компанії почали активно оформляти співробітників як суб'єкти підприємницької діяльності (СПД) або ж наймати на роботу вже оформлених співробітників-СПД. У таких випадках мінімізація відрахувань із фонду оплати праці становить близько 45%. Вибираючи такий спосіб заощадження, роботодавці потрапляють під приціл податкової інспекції. Адже не виключено, що одночасно з масовим переведенням найманих працівників у СПД підвищиться увага податкової до компаній, що працюють із суб'єктами підприємницької діяльності, і перевіряльники уважно розглядатимуть договори про співпрацю з кожним новоспеченим бізнесменом.
За межі штату
Під прицілом податкової
На початку спільної діяльності між компанією та суб'єктом укладається договір про надання послуг. Для роботодавця цей документ стає єдиною гарантією виконання суб'єктом взятих він зобов'язань. Тому в цьому договорі важливо якнайкоректніше прописати чіткий перелік
прав та обов'язків, покладених на СПД стосовно роботодавця, який тепер виступає у ролі замовника чи клієнта. Пункти договору часто дуже схожі з посадовою інструкцією (особливо у разі, коли СПД залишається у штаті підприємства як найманий працівник), особливо у розділі обов'язків суб'єкта. Адже формально обов'язки співробітника не змінилися і роботодавець зацікавлений у виконанні ним тієї ж роботи, що раніше. Однак нерідко міжсуб'єктами підприємницької діяльності та їх замовниками/клієнтами, особливо довгострокові, стають предметом підвищеної уваги податкової інспекції. Перевіряючі легко виявляють маскування трудових відносин під цивільно-правові з метою ухилення від сплати податків. А це може призвести до порушення кримінальної справи за ст. 172 «Грубе порушення трудових прав» та за ст. 212 Кримінального кодексу України "Ухилення від сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів". Наприклад, співробітники ДПІ, напевно, зацікавляться цивільно-правовим договором, що містить, наприклад, такі пункти: працівник має право на відпустку 15 днів на рік; робочий день з 9.00 до 18.00 години, з понеділка по суботу та ін.).
Звичайно ж, на підставі одного лише договору довести ухилення від сплати податків практично неможливо. Визначальний чинник у цьому питанні – свідчення працівників. Достатньо суб'єкту підприємницької діяльності заявити про порушення компанією своїх трудових прав та притягнення до відповідальності генерального директора та головного бухгалтера даного підприємства гарантовано. Постраждають і самі СПД. До речі, здебільшого через страх понести кримінальну відповідальність співробітники «здають» свого роботодавця, підтверджуючи, що трудові взаємини з ним справді були переведені в цивільно-правові для скорочення витрат. З великою ймовірністю очікується, що в поточному році податкові органи з особливою пристрастю контролюватимуть діяльність суб'єктів, щоб не пропустити повз Держбюджет належні йому податки та відрахування. Тим більше що єдиноподатники традиційно використовувалися як конвертаційні центри, заробляючи 5-6% переведених у готівку сум. Тому правильним буде у договорі із СПД обов'язки суб'єкта перерахувати коротко, а акцентзробити на вимогах до якості послуг та терміни їх надання. Бажано зазначити штрафні санкції за неякісне виконання роботи. До речі, можливість використання штрафних санкцій – суттєва перевага роботодавця у цивільно-правових відносинах. Якщо найманого співробітника не має права штрафувати, то суб'єкту підприємницької діяльності від фінансового покарання ніяк не відвернутися. Однак ніякі важелі впливу не зможуть гарантувати лояльність і відданість з боку СПД - надто велика спокуса піти у «вільне плавання». Доведеться змиритися з думкою, що деякі особливо заповзятливі співробітники почнуть працювати на себе і не гидують проектами навіть для фірм-конкурентів - у важкі для бізнесу часи етичні принципи нерідко йдуть на задній план.
Види діяльності, які не обкладаються єдиним податком
* Діяльність у сфері грального бізнесу, гральних автоматів з грошовим або майновим виграшем, проведення лотерей та розіграшів, здійснення обміну іноземної валюти * Видобуток та виробництво дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння * Оптова та роздрібна торгівля промисловими виробами з дорогоцінних цін 4>* Виробництво підакцизних товарів, господарська діяльність, пов'язана з експортом, імпортом та оптовою торгівлею підакцизними товарами, оптовою та роздрібною торгівлею підакцизними паливно-мастильними матеріалами
Плюси та мінуси для роботодавця оформлення штатних співробітників як СПД
Економія до 50% видатків на заробітну плату персоналу
Не потрібно оплачувати відпускні, лікарняні тощо.
Цивільно-правове законодавство, на відміну трудового, передбачає штрафні санкції
Для компанії немає обмежень щодо співпраці зсуб'єктами з різних регіонів
Компанія має вести бухгалтерський облік по кожному СПД (більше паперової роботи)
Не завжди можливо вимагати від суб'єктів підприємницької діяльності виконання зобов'язань, які були на них покладені за трудовим договором