У чому полягають функції логістичного аналізу та аудиту
Під аналізом у сенсі зазвичай розуміється розкладання (декомпозиція) досліджуваного об'єкта чи процесу частини з метою економічного, фінансового, технічного тощо. досліджень цих елементів. З позицій логістики нас насамперед цікавить економічний і фінансовий аналіз — аудит, що дозволяє оцінити рішення, що приймаються логістичними менеджерами фірм, що позначаються в кінцевому підсумку на рівні загальних витрат, прибутку, рентабельності та інших результуючих показниках. На рівні фірми можна виділити такі основні завдання стратегічного, тактичного та оперативного логістичного аналізу: • виконання стратегічного (тактичного, оперативного) логістичного плану; • відповідність логістичного стратегічного плану маркетинговому та виробничому; • якість продукції та логістичного сервісу; аналіз ступеня задоволення запитів споживачів; • ефективність виконання окремих логістичних функцій та роботи окремих підсистем, ланок та елементів ЛЗ; • ефективність використання у логістичному менеджменті інвестицій, основних фондів, оборотного капіталу, матеріальних ресурсів, живої праці; • продуктивність (продуктивність); • рівень технологічної та технічної бази логістичного менеджменту; • ефективність ЛИС та застосовуваних інформаційно-комп'ютерних технологій; • фінансовий аудит; • складові логістичних витрат; • вплив логістичної стратегії фірми на її становище на ринку; • логістичні ризики та розробка заходів щодо їх зниження; • постачальники, споживачі, посередники з погляду реалізації логістичної концепції фірми; • рівень координації, інтеграції та взаємодії фірми та логістичних посередників І Т.Д. Просте перерахування показує, наскільки широким і багатогранним є логістичний аналіз, який становить невід'ємну частину техніко-економічного та фінансового аналізу функціонування фірми на ринку. В основу логістичного аналізу покладено такі принципи, як науковість, системний підхід, динамічність, виділення пріоритетних напрямів, комплексність, повнота та достовірність інформаційної бази та ін. Застосовувані при цьому методи та прийоми характерні для загального техніко-економічного аналізу виробничо-господарської діяльності. Велике значення для ефективності аналізу має інформаційна база, яка включає сукупність нормативних, планових, облікових та звітних показників, що характеризують стан та динаміку ЛЗ та її зовнішнього економічного середовища (див. рис. 9.33). Логістичний аналіз можна класифікувати за низкою ознак: • за цілями та завданнями розрізняють аналіз виконання стратегічного (тактичного, оперативного) плану; визначення комплексних логістичних показників; оцінка результатів господарської та фінансової де- Інформаційна база логістичного аналізу
| Зовнішня | Внутрішня | |
| логістична | мікрологісти- | |
| середа | не середовище |
| Законодавчі та нормативні акти та документи | Макроекономічні індикагори та показники | Інформація про лоїїстичних посередників | Показники, що характеризують фінансовий, технічний та технологічний рівень конкурентів | Дані оперативного обліку, контролю та моніторингу | Технічна та технологічна документація | Фінансові та бухгалтерські облікові та звітні документи | Даністатистичного обліку та звітності | Планова та нормативна внутрішньофірмова документація | |
| 1 1 1 1 I ! | 1 1 1 | ||||||||
| Інформаційно-комп'ютерні бази даних | |||||||||
| nbsp; | nbsp; | nbsp; | nbsp; | nbsp; | nbsp; | nbsp; | nbsp; | nbsp; | nbsp; |
ятельності; підготовка інформації для ухвалення управлінських рішень тощо; за аспектами виділяють економічний, фінансовий, техніко-економічний, функціонально-вартісний, проблемно-орієнтований та інші види аналізу; за змістом програми розрізняють комплексний (що охоплює всі сторони функціонування ЛЗ) і локальний (що стосується окремих елементів, процесів, ЗЛС) аналіз; за рівнем об'єктів аналіз може охоплювати ЛЗ в цілому, окрему підсистему, ланку, елемент ЛЗ; логістичну мережу, канал, ланцюг тощо; за суб'єктами логістичний аналіз може бути зовнішнім (наприклад, зовнішній аудит) або внутрішнім, що проводиться власним персоналом фірми; за періодичністю та повторюваністю розрізняють щорічний (щоквартальний, щомісячний, щоденний) та разовий аналіз; За характером прийнятих рішень аналіз може бути попередній, оперативний, поточний, підсумковий, перспективний. При проведенні логістичного аналізу у фірмах застосовується широка гама різних методів та прийомів, частина яких представлена на схемі (див. рис. 9.34). Для підвищення точності та достовірності аналізу використовується велика кількість різних математичних та економіко-математичних методів та моделей, що становлять наукову базу логістики35.
Методи та прийоми логістичного аналізу
Серед найбільш поширених у логістичному менеджменті методів та технічних прийомів аналізу можна вказати: методи математичної статистики (факторний, індексний, кластерний, дисперсійний аналіз, множинні кореляційно-регресійні моделі, спектральний аналіз та ін.); - функціонально-вартісний аналіз; - методи статистичного імітаційного моделювання на ЕОМ; - різні економетричні методи та моделі; - методи експертних оцінок. Важливу роль адмініструванні JTC грають процедури аудиту, під якими розуміються періодичні перевірки стану окремих компонентів JTC і ефективності виконання логістичних функцій/операцій. Система контролінгу може функціонувати недостатньо ефективно, якщо допущені неточності інформаційної базі. У цих випадках інформація, отримана в ході аудиторських перевірок, служить як для коригування бази даних контролю, так і для встановлення нових меж параметрів налаштування та контролю. У логістичному менеджменті застосовуються різні види аудиту: - загальний функціональний аудит; - аудит попиту та рівнів логістичного сервісу; - аудит характеристик продуктивності та ресурсовіддачі; - аудит логістичних витрат та загальний фінансовий аудит; - аудит запасів; - аудит товарно-транспортної документації і т.д.; Основою проведення аудиту є насамперед дані бухгалтерського та корпоративного обліку, фінансової та статистичної звітності фірми. Для проведення аудиторських перевірок у JIC застосовуються спеціальні документи, доповіді персоналу логістичного менеджменту, періодичні звіти тощо. До найбільш важливих для проведення аудиту регулярних логістичних звітів ставляться35: • звіт про витрати і сервіс (cost-service statement), звіт пропродуктивності/ресурсовіддачі • діаграма виконання логістичного плану (performance chart). Звіт про логістичні витрати та сервіс схожий на фінансовий звіт про прибутки та збитки фірми. Цей звіт показує співвідношення річних витрат у функціональних галузях логістики: закупівлі та дистриб'юції (фізичному розподілі), а також рівень логістичного сервісу в поточному періоді порівняно з попереднім і щодо конкурентів (середньої позначки в даній галузі промисловості). Номенклатура реквізитів цього звіту36 наведена у табл. 9.11. Рівні логістичних витрат у поданій звітній формі (табл. 9.11) поточного року порівнюються з витратами попереднього року та бюджетом. В результаті проведення аудиту визначаються напрямки скорочення витрат та отримання додаткового прибутку. У випадку аналізована форма генерує певний усереднений рівень даних для граничного контролю показників логістичного плану. Коли агрегованих даних цієї форми недостатньо для проведення аудиту, логістичний менеджер повинен сформулювати додаткові умови виділення відповідних витрат з даних бухгалтерської та корпоративної звітності. Друга ключова форма, необхідна для ведення різних видів аудиту, є звітом про продуктивність/ресурсовіддачу і характеризує ефективність прийняття логістичних рішень. Приклад звіту про продуктивність/ресурсовіддачі37 наведено в табл. 9.12. Звіт про продуктивність/ресурсовіддачу безпосередньо показує ефективність логістичного менеджменту.
Коротко охарактеризуємо деякі основні види аудиту, що застосовуються під час логістичного адміністрування. Загальний функціональний аудит проводиться, як правило, не регулярно, найчастіше один раз на рікз метою оцінки правильності виконання персоналом логістичного менеджменту своїх функций. І тут зазвичай призначається експертна комісія з персоналу вищого менеджменту фірми та сторонніх консультантів. Комісія оцінює виконання персоналом своїх посадових інструкцій, результати роботи окремих підрозділів служби логістики за звітний період, рівень якості та ефективності роботи функціонального персоналу. Спеціальний функціональний аудит здійснюється, як правило, сторонніми логістичними консультантами та вищим менеджментом фірми для оцінки: - відповідності логістичної стратегії фірми корпоративної (маркетингової) стратегії; - рівня задоволення вимог споживачів до якості логістичного сервісу; - відповідності характеристик логістичного сервісу запитам та очікуванням покупців; - рівня загальних логістичних витрат та їх складових і т.п. Для контролю ефективності управління запасами застосовується спеціальний аудит запасів. Типові системи контролю запасів (моніторинг) відстежують рівні запасу з метою оцінки попиту, поповнення, повернення завод-виробник, обліку наднормативних і застарілих запасів. Однак можуть бути випадки розбіжності між реєстрованими (вручну або автоматично) рівнями запасів та їх поточними фактичними значеннями на складі. Це може бути пов'язано з помилками персоналу, збоями комп'ютерних програм та іншими причинами. Тому періодично (зазвичай наприкінці року) здійснюється аудит запасів, подібний до процедури інвентаризації. Аудит товарно-транспортної документації та розрахунків за операції транспортування (включаючи власне перевезення, експедирування, навантаження-розвантаження та ін.) здійснюється за певними процедурами, прийнятими для бухгалтерського аудиту, та викликаний можливими помилкамиперсоналу при оформленні документів, неправильним занесенням даних до комп'ютерів та інших причин. Нарешті, фінансовий аудит проводиться традиційними методами із залученням сторонніх аудиторів. У процесі цього аудиту (зазвичай загального для всієї фінансової складової діяльності фірми) виділяються спеціальні розділи, пов'язані з перевіркою фінансових результатів (витрат, цін, прибутків, збитків, рентабельності, ліквідності, стійкості тощо.) роботи логістичного менеджменту.