Відповідальність за ведення підприємницької діяльності без реєстрації або на підставі неправдивих
Під цим поняттям статтею 171 КК Україна розуміється провадження підприємницької діяльності без реєстрації або з порушенням правил реєстрації, а також подання до органу, який здійснює державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців, документів, які містять свідомо неправдиві відомості, або провадження підприємницької діяльності без спеціального дозволу (ліцензії ) у випадках, коли такий дозвіл (ліцензія) є обов'язковим, або з порушенням ліцензійних вимог та умов, якщо це діяння завдало великих збитків громадянам, організаціям або державі або пов'язане з отриманням доходу у великому розмірі.
Отже, як випливає з наведеної дефініції, об'єктивна сторона даного злочину є діями або бездіяльністю суб'єкта, які виражаються:
- у провадженні підприємницької діяльності без реєстрації;
- у провадженні підприємницької діяльності з порушенням правил реєстрації;
- у поданні до органу, який здійснює державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців, документів, що містять свідомо неправдиві відомості;
- у провадженні підприємницької діяльності без спеціального дозволу (ліцензії) у випадках, коли такий дозвіл (ліцензія) є обов'язковим;
- у провадженні підприємницької діяльності з порушенням ліцензійних вимог та умов.
У всіх вищенаведених випадках ці порушення визнаються злочином і караються відповідно до кримінального законодавства лише за наявності однієї з двох умов або, так би мовити, наслідків: якщо це діяння завдало великої шкоди громадянам, організаціям чи державі або якщо воно пов'язане з отриманням доходу у великому розмірі .
Збитки обчислюються і оцінюються як великий виходячи з конкретних обставин справи на розсуд суду, оскільки її межі та порядок визначення цією статтею не встановлюються. На шкоду може включатися шкода, заподіяна життю чи здоров'ю громадянина, його майну, зокрема, внаслідок конструктивних, рецептурних чи інших недоліків товару, роботи чи послуги, а також внаслідок недостовірної чи недостатньої інформації про товар (роботу, послугу) згідно зі статтею 1095 ЦК України , а також втрачена вигода. У всіх випадках збитки повинні перебувати у причинному зв'язку з незаконністю підприємництва.
Звертаємо увагу, що законодавець у цій статті використовує поняття "доходу", а не "прибутку" і ця обставина має в даному випадку важливе значення. Під великим розміром доходу, для цілей цієї статті, законодавець має на увазі суму рівну або перевищує двісті п'ятдесят тисяч рублів за два роки. Складові частини доходу та порядок його обчислення КК України не встановлені. Але, обчислюючи такий дохід, треба враховувати фактори, що зменшують базу оподаткування.
Суб'єктивна сторона цього злочину становить прямий чи непрямий умисел. Особа усвідомлює суспільну небезпеку своїх дій чи бездіяльності і або бажає отримання доходу у великому розмірі, або свідомо допускає наслідки у вигляді великої шкоди.
Відповідно до санкції частини 1 статті 171 КК України за цей злочин передбачено одне з таких покарань:
- Штраф у розмірі до трьохсот тисяч руб. або у розмірі заробітної плати порушника чи іншого доходу засудженого за період до двох років;
- обов'язкові роботи терміном від 180 до 240 годин;
- арешт терміном від чотирьох до шести місяців.
Стаття 171 КК Українипередбачає і кваліфікований склад цього злочину. Якщо дохід суб'єкта від регулярної незаконної підприємницької діяльності перевищив мільйон руб. (Особливо великий розмір) за шість років або якщо злочин було скоєно організованою групою, то карається більш жорстко. Відповідно до частини 2 статті 171 КК України передбачено такі види покарання:
- Штраф у розмірі від ста тисяч до п'ятисот тисяч руб. або у розмірі заробітної плати або іншого доходу засудженого за період від одного до трьох років;
- Позбавлення волі на строк до п'яти років зі штрафом у розмірі до вісімдесяти тисяч руб. або у розмірі заробітної плати чи іншого доходу засудженого за період до шести місяців або без такого.
Діяльність без реєстрації може здійснюватися у кількох випадках: особа здійснює діяльність як індивідуального підприємця чи засновника юридичної особи, не звертаючись за проведенням реєстрації у відповідні державні органи; особа звернулася за реєстрацією, але розпочала провадження підприємницької діяльності, не дочекавшись винесення рішення; особа здійснює підприємницьку діяльність після отримання відмови у реєстрації. Причому в останньому випадку законність такої відмови не має значення.
p align="justify"> Ведення підприємницької діяльності з порушенням правил реєстрації має місце у випадках, коли суб'єкту, який здійснює дану діяльність, заздалегідь було відомо про наявність підстав для не визнання факту реєстрації. Як приклад можна навести неповний пакет документів, необхідних реєстрації. Також порушенням правил реєстрації буде здійснення видів діяльності, не зазначених належним чином в установчих документах таінше.
Саме собою встановлення тієї обставини, що підприємницька діяльність здійснювалася без реєстрації, складності при доведенні не становить, адже здійснення будь-якого виду підприємницької діяльності може здійснюватися лише особами, зареєстрованими як підприємці в установленому законом порядку. Це можуть бути комерційні організації, зареєстровані як юридичні особи, або фізичні особи, зареєстровані як індивідуальні підприємці. Здійснення підприємницької діяльності без реєстрації матиме місце й у тому випадку, коли ця діяльність здійснюється після ліквідації юридичної особи або припинення дії свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи як підприємця.
Доказом відсутності реєстрації є не виявлення у комерційної організації установчих документів, затверджених відповідним державним органом, і свідоцтва про державну реєстрацію підприємства. У фізичної особи - відсутність свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи як підприємця.
Вище ми розглянули відповідальність суб'єкта підприємницької діяльності за її здійснення без реєстрації або на підставі неправдивих відомостей щодо кримінального законодавства. І внаслідок цього розгляду виникають закономірні питання. Невже незаконна підприємницька діяльність карається лише відповідно до КК РФ? Але для того, щоб незаконний підприємець покараний за статтею 171 КК Україна потрібна обов'язкова наявність низки вищерозглянутих обставин, наслідків!? А якщо в результаті такої діяльності немає наявності великих збитків або підприємець не отримав доходу ввеликому розмірі? Звісно, у подібних випадках, відповідальність все одно настає, тільки зі зрозумілих причин, не за кримінальним, а за адміністративним законодавством.
Відсутність наслідків у вигляді отримання доходу у великому розмірі при поданні до реєструючого органу свідомо неправдивих відомостей тягне за собою адміністративну відповідальність, передбачену частиною 4 статті 14.25 КоАП РФ, у вигляді штрафу у розмірі п'ять тисяч рублів або дискваліфікації терміном до трьох років. Дискваліфікація є відносно новим видом адміністративної відповідальності, що поки не набула широкого поширення в правозастосовчій практиці. Разом з тим, ФНП Укаїни вже заявило про необхідність більш активного використання дискваліфікації стосовно осіб, які вчинили це адміністративне правопорушення. Відповідно до статті 3.11 КоАП Україна дискваліфікація полягає у позбавленні фізичної особи права обіймати керівні посади у виконавчому органі управління юридичної особи, входити до ради директорів (наглядова рада), здійснювати підприємницьку діяльність з управління юридичною особою. Отже, дискваліфікація є досить серйозним покаранням.
Зверніть увагу на вельми суттєву відмінність частини 4 статті 14.25 КпАП України від частини 3 тієї ж статті, яка передбачає відповідальність, зокрема, за надання до реєструючого органу недостовірних відомостей, а також за неподання та несвоєчасне їх надання. Різниця між недостовірними та свідомо хибними відомостями очевидна. У першому випадку для притягнення до адміністративної відповідальності достатньо встановити лише недостовірність відомостей. Вина особи у більшості ситуацій характеризуватиметься необережністю, коли цеособа мала забезпечити достовірність відомостей (передбачати настання шкідливих наслідків), але зробило цього. Для кваліфікації дій посадової особи за частиною 4 статті 14.25 КпАП України необхідно довести, що ця особа діяла з наміром, тобто усвідомлено направила до реєструючого органу документи, що містять недостовірні відомості. Як показує практика, метою таких дій у більшості випадків є прагнення ввести державний орган в оману щодо різних аспектів діяльності підприємця.
ПК Україна не містить жодних норм про відповідальність за провадження підприємницької діяльності без державної реєстрації ні для індивідуальних підприємців, ні для юридичних осіб. Проте ПК України передбачає відповідальність за ухилення від постановки на податковий облік. А оскільки державна реєстрація та постановка на облік у податковому органі зведена в одну процедуру, то, отже, одне правопорушення тягне за собою інше, а отже, відповідно, і санкції за скоєні правопорушення.
Відповідно до пункту 1 статті 117 ПК, Україна за ухилення від постановки на облік у податковому органі підлягає стягненню штраф у розмірі 10% від доходів, але не менше 20 000 руб., отриманих в результаті підприємницької діяльності, яка визнається незаконною. Ще раз звертаємо увагу, що відповідальність настає лише, якщо в Єдиному державному реєстрі для юридичних осіб відсутній запис про створення такої юридичної особи, або міститься запис про її ліквідацію, або якщо в Єдиному державному реєстрі для індивідуальних підприємців відсутній запис про придбання фізичною особою статусу індивідуального підприємця або міститься запис про припинення йогодіяльності як індивідуальний підприємець. Під діяльністю слід розуміти здійснення організацією чи індивідуальним підприємцем будь-яких операцій, навіть якщо де вони принесли дохід, тобто у разі доведеться сплатити штраф у вигляді 20 000 крб.
Крім того, у пункті 2 статті 117 ПК України встановлюється стягнення штрафу за провадження підприємницької діяльності без постановки на облік у податковому органі понад 3 місяці у розмірі 20% доходів, отриманих у період діяльності без постановки на податковий облік понад 90 днів, але не менше 40 000 руб.
Насамкінець хочеться зазначити, що у разі відсутності реєстрації у суб'єкта підприємницької діяльності або надання їм до реєструючого органу неправдивих відомостей проти будуть лише органи правопорядку! Адже штрафні санкції за здійснення незаконного підприємництва "говорять" самі за себе. Якщо Ви не пройдете реєстрацію, то податкові органи це лише підтримуватимуть, тому що в цьому випадку заплатити Вам все одно доведеться, але вже в два - шість разів більше. Перш ніж наважитися порушити чинне українське законодавство у сфері підприємницької діяльності, потрібно врахувати, що ці порушення не тільки згодом виллються у величезну кількість часу та грошей, а й можуть призвести до серйозніших наслідків, КК Україна є більш ніж переконливим аргументом у даному випадку.