Витрати «спрощенця» на страхування
Ведення підприємницької діяльності пов'язані з всілякими ризиками. Щоб згладити негативні наслідки різних подій (аварії, розкрадання, пожежі, стихійні лиха), підприємці вдаються до страхування. Застрахувати можна майно, життя та здоров'я, відповідальність. При цьому страхування може бути обов'язковим, тобто передбаченим законодавством, так і добровільним. У статті ми розглянемо обов'язкові види страхування.
Обов'язкове страхування працівників
Обов'язкові внески нараховують персонально за тарифами, зазначеними у ст. 22Закону №167-ФЗ та залежним від величини бази та року народження застрахованої особи. Максимальний розмір тарифу – 14%. Внески на страхову та накопичувальну частини трудової пенсії нараховують та сплачують окремо. Перерахування до ПФР проводять щомісяця у вигляді авансових платежів, а після закінчення звітного періоду (кварталу) погашають різницю між сумами, нарахованими з початку розрахункового періоду (календарного року) та сплаченими.
Приклад.
Виписка з Книги обліку доходів та витратТОВ «Матриця» за III квартал 2008 року
Дата та номер первинного документа
Доходи, що враховуються при обчисленні податкової бази
Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази
Внески, що залишилися на ОПС в сумі 12 500 руб. можна буде віднести на витрати після нарахування наступного кварталу.
Виписка з Книги обліку доходів та витратТОВ «Матриця» за IV квартал 2008 року
Дата та номер первинного документа
Доходи, що враховуються при обчисленні податкової бази
Витрати, що враховуються при обчисленні податкової бази
Інші види обов'язкового страхування працівників. У разіякщо «спрощенець» здійснює вид діяльності, котрим федеральним законодавством встановлено обов'язкове страхування працівників, може включити в витрати. Якщо щодо того виду діяльності, яким займається фірма, немає відповідного федерального закону, страхування працівників вважатиметься добровільним.
Обов'язкове страхування майна
Відповідно доп. 2 ст. 927 ДК РФ страхування визнається обов'язковим у випадках, коли законом на зазначених у ньому осіб покладається обов'язок страхувати як страхувальників життя, здоров'я або майно інших осіб або свою цивільну відповідальність перед іншими особами власним коштом або за рахунок зацікавлених осіб.
Витрати на страхування майна, переданого кредитору в заставу (забезпечення виконання зобов'язання за кредитним договором). За кредитним договором банк або інша кредитна організація (кредитор) зобов'язуються надати кошти (кредит) позичальнику у розмірі та на умовах, передбачених договором, а позичальник зобов'язується повернути отриману грошову суму та сплатити відсотки на неї (п. 1 ст. 819 ДК РФ ). При цьому одним із способів забезпечення виконання зобов'язання за кредитним договором є застава (п. 1 ст. 329 ЦК РФ ).
Підпунктом 1 п. 1 ст. 343 ГК РФ передбачено, що заставник чи заставоутримувач залежно від того, у кого з них знаходиться закладене майно, зобов'язаний, якщо інше не передбачено законом або договором, страхувати за рахунок заставника закладене майно у повній його вартості від ризиків втрати та пошкодження , а якщо повна вартість майна перевищує розмір забезпеченої заставою вимоги, – на суму не нижчу за розмір вимоги.
Якщо договором передбачено обов'язокпозичальника застрахувати закладене майно на користь кредитора, то організація страхує власне майно, отже, це страхування є добровільним, а чи не обов'язковим. Отже, з метою обчислення податку, що сплачується під час застосування УСНО, врахувати такі витрати не можна.
Обов'язок зі страхування цивільної відповідальності поширюється на власників усіх транспортних засобів, що використовуються на території РФ. Відповідно доп. 2 ст. 4 Закону №40-ФЗ у разі виникнення права володіння транспортним засобом власник транспортного засобу зобов'язаний застрахувати свою цивільну відповідальність до реєстрації транспортного засобу, але не пізніше ніж через п'ять днів після виникнення права володіння ним.