Зустрічна податкова перевірка
«Зустріч» у всеозброєнні
Велика кількість партнерів, безумовно, тішить директора фірми. Але тільки бухгалтер знає про зворотний бік цієї медалі: з кожним новим контрагентом зростає загроза зустрічної податкової перевірки.
Зустрічна перевірка нагряне до вас, якщо інспектори вважають, що у вашого партнера, скажімо, не були товари або виручка від реалізації. Мета такої перевірки – виявити факти вчинення певних угод.
Ані терміни проведення «зустрічки», ані податкові періоди, за які вона проводиться, Податковий кодекс не обмежує. Немає тут заборони і на повторні перевірки з тих самих податків. Більше того, «зустрічка» стосується так званих додаткових заходів податкового контролю. На них обмеження терміну проведення двома місяцями, встановленими для виїзної перевірки, не поширюється.
Чекайте гостей
Найімовірніше таке рішення про «зустрічку» податківці ухвалять і якщо відбиток печатки чи реквізити партнера в документах проставлено нечітко. Таке оформлення угоди може викликати сумніви: чи не намагалася фірма легалізувати неврахований товар за допомогою вигаданої компанії.
Представимо документи
У рамках зустрічної перевірки інспектори можуть запросити у вас усі документи, що підтверджують ваші господарські зв'язки з фірмою, що перевіряється. Конкретний їхній перелік Податковий кодекс не обговорює. Крім угод купівлі-продажу контролерів можуть зацікавити товарообмінні, взаємозалікові та інші операції. Тому від вас швидше за все вимагатимуть договори, первинні та платіжні документи. Подавати ж облікові регістри ви не зобов'язані (постанова ФАС Північно-Західного округу від 21 травня 2002 р. у справі № А42-1401/02-23). Адже вони не мають жодного відношення до діяльностіпартнера, що перевіряється. А вимагати у вас паперу, з ним не пов'язані, податківці не мають права. Інакше зустрічна перевірка перетвориться на виїзну.
Якщо у вас відсутні документи, які мають бути обов'язковими, то й у цьому випадку штрафу вдасться уникнути. Адже під час зустрічної перевірки перевіряється не сама компанія, від якої ці документи вимагають, а її партнер. Однак це може спровокувати виїзну перевірку і тоді інспектор нагряне до вас. Тут уже від штрафу за відсутність первинних документів не відвертеться.
Час на збори
Ми запитали: протягом якого терміну потрібно зібрати пакет запитуваних для «зустрічки» документів? Як відомо, податкові працівники відводять на це лише п'ять днів із дня отримання вимоги. При цьому посилаються вони на статтю 93 Податкового кодексу. Однак той факт, що йдеться тут про «перевіреного платника податків», а особа, у якої проводиться зустрічна перевірка, такою не є, залишається непоміченою.
А чи була перевірка?
Часто інспектори, щоби переконатися, що нічого не пропустили, запитують документи у партнерів, коли сама виїзна перевірка закінчилася. Отже, якщо зайвого клопоту ви не хочете, зв'яжіться з контрагентом, яким цікавляться контролери. Уточніть у нього, чи перевіряють його в даний момент, чи ревізія вже закінчилася. Якщо так, то вимоги податкових інспекторів є незаконними.
Злочин без покарання
Відразу скажемо, якщо до вас прийшли, щоб перевірити вашого партнера, то жодних санкцій вам не загрожують. Зрозуміло, крім штрафу за неподання затребуваних інспекцією документів.
Але, як ми вже сказали, отримана контролерами інформація може наштовхнути їх на думку відвідати вас із виїзною перевіркою. Якщо ж така у вас ужепроводилася, то перевіряти вас повторно інспекція права немає (ст. 87 НК РФ). Щоб «відвідати» вас ще раз, податківці мають надати запит у своє управління. Але через зрозумілі причини робити це їм невигідно. Адже, якщо якихось порушень не було виявлено з першого разу, це багато говорить про компетенцію інспектора, який перевіряв фірму.
думка
Надія Круглова, заступник начальника відділу методології податкових перевірок департаменту організації податкового контролю ФНС України:
«Стаття 93 не поширюється на зустрічну перевірку. Конкретний термін установлює податковий орган. А де беруться п'ять днів? Та просто за аналогією, щоб, як кажуть, не бути упередженими».
Матеріал надано журналом "Практична бухгалтерія"