Аліменти утримуються після утримання ПДФО або до

Питання, як враховуються ПДФО та аліменти, цікавить не лише бухгалтерів, а й самих платників. Наприклад, чи оподатковуються аліменти? Ці суми є платежами, які утримуються відповідно до Сімейного кодексу. Тому оподатковувати їх не потрібно. Але бувають і досить складні випадки, які змушують замислитись навіть досвідченого бухгалтера. Наприклад, це питання, пов'язані з майновим податковим вирахуванням, а також із отриманням платником матеріальної вигоди. На цих питаннях варто зупинитись докладніше.

Розрахунок та приклад утримання аліментів із зарплати

Для того, щоб все зробити правильно, треба пам'ятати, що аліменти утримуються із заробітної плати на підставі закону про виконавче провадження і тільки після того, як буде віднімено сумнозвісний податок на доходи (ПДФО). Щоб дізнатися, скільки грошей потрібно переказати на рахунок одержувача, бухгалтеру необхідно відняти від загальної суми нарахованої заробітної плати суму податку (у 2016 році розмір ПДФО становить 13%). Після цього вже можна відняти аліменти у повній сумі. Це логічно з точки і Податкового кодексу, і Сімейного. Адже аліменти — це платіж, який утримується з доходу відповідача, а ПДФО до нього не можна віднести.

Цей алгоритм можна розглянути на прикладі. За виконавчим листом із платника потрібно утримати 25% від його доходу. У цьому вести становить 30 тис. рублів. Відповідно ПДФО складе 3900 рублів. Отже, сума чистого доходу – 26 100 рублів. Від цього значення четверта частина (тобто 25%) це те, що потрібно утримати. Виплата аліментів становитиме 6525 рублів.

А що робити в тому випадку, якщо бухгалтерія має повернути працівникові зайво утриманий у попередніх періодахподаток? Алгоритм дій буде таким самим, як і при здійсненні податкового відрахування. З аліментів не утримують податок, їхня величина вважається так само — за тією пропорцією, яка зафіксована у виконавчому аркуші.

Є ще один аспект. Бувають випадки, коли фізична особа сплачує аліменти у фіксованій сумі, тобто дохід на їхню величину ніяк не впливає. У такому разі бухгалтерія просто перераховує зазначену в аркуші суму, і тут не має значення, чи це буде зроблено після утримання ПДФО або перед ним.

Відповідно до вищевикладеного заповнюється і звіт з податку 6 ПДФО: аліменти не зменшують суму оподатковуваного доходу, тому віднімати їх із загального рядка не треба.

Нарахування зарплати та утримання аліментів: можливі труднощі

Бувають такі платники, щодо яких є одразу кілька виконавчих листів. Законом такі випадки також передбачені. Тут важливо звернути увагу, які саме виконавчі листи заведено. Від цього залежить черговість виплат. Наприклад, до першочергових платежів відносяться аліменти та компенсаційні виплати, пов'язані з:

відшкодуванням шкоди третій особі (наприклад, внаслідок ДТП);
відшкодуванням збитків сім'ї у зв'язку зі смертю годувальника;
у деяких випадках, у зв'язку з моральними збитками.

Їх утримують також після вирахування ПДФО. А вже після цього у порядку другої черги утримуються платежі за іншими виконавчими листами. Зазвичай це те, що пов'язане з обов'язковими платежами до бюджету (наприклад, зі штрафами чи іншими податками). Щодо інших платежів, то їх здійснюють уже в останню чергу.

Бухгалтеру потрібно звернути увагу на загальний обсяг зобов'язань, тобто фізичну межу для тих сум, які можна утримувати із зарплатиспівробітників. Сукупний розмір стягнень першої черги, включаючи аліменти, може бути не більше 70% від загальної суми доходу співробітника (причому до розрахунку береться його сума до сплати ПДФО). Якщо йдеться про платежі другої та третьої черги, то їх сума не повинна була перевищувати 50%.

Бухгалтер, звичайно, має чималу роботу. Потрібно буде визначити максимальний розмір усіх утримань, визначити їх суму відповідно до того, що зазначено у виконавчих листах. Якщо розмір платежів з другої черги перевищує граничну суму, це значення переносять наступного місяця. А ось платежі першої черги бажано таки здійснити у повній сумі. Можливо й так, що у платника дохід менший, ніж сума аліментів, і згодом виникне заборгованість. Вважається, що провини платника тут немає: ця ситуація стосується обставин непереборної сили. Тож надалі пеня не нараховується, просто сума заборгованості переноситься наступного місяця.

Такі випадки бувають досить рідко. Справа в тому, що для визначення величини виплат до суду подається довідка 2 ПДФО для аліментів. Тобто якщо вони визначаються у 2017 році, то у довідці має бути зазначений дохід за 2016 рік, що дає можливість розрахувати розумний відсоток.

Нарахування аліментів: матеріальна вигода та майнове відрахування

Отже, аліменти не обкладаються ПДФО. Але як бути із матеріальною вигодою? Під цим терміном розуміють кошти, які платник отримав від економії на чомусь (найпоширеніший варіант — придбання від підприємства безвідсоткового кредиту, причому сума потенційних відсотків і становить матеріальну вигоду). Ця цифра в абсолютному вираженні є оподатковуваним доходом.

Однак згідно із законом (а підставою в даномуУ разі є Податковий кодекс) аліменти з цієї суми взяти не можна, оскільки фізично це гроші на папері, а не конкретний, дохід, що відчутний. До того ж ПДФО з матеріальної вигоди набагато вищий, ніж той, яким оподатковуються прибутки у вигляді зарплати. Тому якби з цієї суми утримувався ПДФО, то це порушувало б права дитини. Тобто до сімейного права матеріальна вигода не має відношення.

А як бути з таким питанням, як майновий вирахування при покупці нерухомості? Гроші виходять дуже непогані. І це серйозно збільшує прибуток платника. На жаль, працівник не завжди надає роботодавцю документи на майнове відрахування, щоб бухгалтерія зробила всі розрахунки. Насправді співробітники цим правом зазвичай нехтують і приходять безпосередньо до податкової служби з декларацією, яку перевіряє інспектор. І якщо все буде гаразд, то обсяг вирахування, тобто надмірно утриманий податок, у повному обсязі повернеться на рахунок заявника. А той уже сам рахуватиме аліменти і пересилатиме їх своїй родині. За фактом цього зазвичай не відбувається, а механізмів, які б допомогли вплинути на відповідача, законом не передбачено.

Свої складності виникають і з відрахуванням ПДФО на неповнолітню дитину. Як відомо, на першу і другу дитину розмір відрахування становить по 1400 рублів, на третю - вже 3000 рублів (і стільки ж на дитину-інваліда). Цікаво, що з точки закону не важливо, чи мешкає дитина з батьком і навіть бачаться вони. Якщо батьки перебувають у розлученні, але батько продовжує справно платити аліменти, він має право на зазначені відрахування. Таким чином, сумлінна оплата аліментів — шанс знизити податки.

Але таку сумлінність ще треба довести. Тому в податкову службу, крім стандартногопакета із свідоцтвом про розірвання шлюбу та документами, що підтверджують або народження дитини, або встановлення факту батьківства, прикладають ще виконавчий лист із зазначенням розміру аліментів, а також папери, що підтверджують їхню сплату (платіжні доручення з відповідним цільовим призначенням, розписка в отриманні тощо). п.)

Якщо з'ясується, що аліменти не виплачувались у повній сумі та у встановлені терміни, вважається, що платник дітей не забезпечує, а отже, і не має права на відрахування з ПДФО. Також це буває у випадку, якщо розмір аліментів настільки малий, що їх не можна назвати забезпеченням. Розбиратися, чому так сталося, податкова служба не буде, просто відмовить у проханні.