Коли соціальні податкові відрахування надає роботодавець, Економіка та Життя
Відрахування на благодійність
Надання податкового відрахування з даної підстави обумовлено обов'язком одержувача направити отримані кошти на певні цілі або види діяльності, а максимальний розмір відрахування обмежений 25% від суми доходу, отриманого в податковому періоді та підлягає оподаткуванню. НК Україна спеціально обумовлює обов'язок щодо відновлення вирахування у тих випадках, коли з якихось причин суми грошових коштів або майно, яке раніше передане у порядку пожертвування, повертається жертвовачеві.
Соціальне податкове відрахування з цієї підстави може бути надано лише податковим органом.
Освітнє відрахування
Право отримання податкового відрахування обмежено віком учня:
— якщо оплата провадиться опікуном, то в загальному випадку вирахування надається до моменту, коли підопічному виповниться 18 років (оскільки після досягнення зазначеного віку опіка або піклування припиняються). Водночас, якщо колишній опікун або піклувальник продовжить оплату навчання колишнього підопічного, право на отримання відрахування зберігається до досягнення останнім віком 24 років.
Крім того, встановлено обмеження за загальним розміром відрахування - не більше 50 000 руб. на кожну дитину в загальній сумі на обох батьків (опікуна чи піклувальника).
У будь-якому випадку розмір відрахування не може бути вищим за розмір документально підтверджених фактичних витрат платника податків.
Вимоги до освітньої установи
Відповідно до підп. 20 ст. 2 Закону про освіту до організацій, які провадять освітню діяльність, прирівнюються індивідуальні підприємці, які провадять освітню діяльність.
Важливою є норма НК РФ, що дозволяє представлятиподаткове відрахування у разі, якщо учень оформляє академічну відпустку.
Соціальне податкове відрахування не застосовується у разі, якщо оплата витрат на навчання провадиться за рахунок коштів материнського (сімейного) капіталу, що спрямовуються для забезпечення реалізації додаткових заходів державної підтримки сімей, які мають дітей.
Соціальні податкові відрахування з оплати видатків навчання також можуть бути надані податковим органом при поданні платником податків податкової декларації після закінчення податкового періоду.
Освітнє вирахування надає роботодавець
Соціальне податкове відрахування за сумами витрат з оплати навчання надається платнику податків податковим агентом починаючи з місяця, в якому платник податків звернувся до податкового агента за їх отриманням.
Медичний вирахування
Відрахування на лікування надається у сумі, сплаченій платником податків у податковому періоді за медичні послуги, надані медичними організаціями, індивідуальними підприємцями, які здійснюють медичну діяльність.
Податкове вирахування надається за вартістю медичних послуг, наданих:
- Його дружину (дружині);
- Його дітям (у тому числі усиновленим) віком до 18 років;
— його підопічні віком до 18 років.
Крім того, з даної підстави може бути надано податкове відрахування за вартістю лікарських препаратів для медичного застосування, призначених ним лікарем і платників податків, що купуються за рахунок власних коштів. При цьому враховуються лише витрати на придбання лікарських засобів, зазначених у відповідному Переліку №201.
Розмір податкового відрахування по кожному виду перерахованих витрат не обмежений, проте загальна сума відрахування враховується за умовирозрахунку обмеження з усіх підстав (крім тих, для яких обмеження не встановлені або встановлені окремі обмеження) - 120 000 руб.
Крім того, в окрему групу видатків, при здійсненні якого у платника податків виникає право на податкове відрахування, виділено оплату дорогих видів лікування в медичних організаціях, в індивідуальних підприємців, які здійснюють медичну діяльність. Особливостями податкового відрахування з цієї підстави є те, що розмір відрахування обмежений лише сумою фактично здійснених витрат, а також те, що він застосовується щодо витрат на оплату видів лікування, зазначених у Переліку № 201.
Обов'язковою умовою надання податкового відрахування є наявність у медичних організацій та індивідуальних підприємців, які надають медичні послуги, відповідних ліцензій на провадження медичної діяльності.
Фактичні витрати на надані медичні послуги, а також на придбання лікарських засобів для медичного застосування або сплату страхових внесків мають бути підтверджені платником податків документально.
Податковий вирахування на оплату медичних послуг, придбання лікарських препаратів та сплату страхових внесків може бути наданий порядком, встановленим для надання податкового відрахування за видатками на навчання, тобто або у податковому органі після закінчення податкового періоду (і подання податкової декларації), або протягом податкового періоду - у податкового агента на підставі поданої заяви. Форма заяви, що подається до податкового органу, і форма повідомлення, що видається податковим органом, дозволяє відображати у зазначених документах відомості про податкові відрахування з усіх підстав (крім податкових відрахувань повитрат на благодійність).
Пенсійні відрахування
Вирахування може бути надано у сумі сплачених платником податків у податковому періоді пенсійних внесків за договором (договорами) недержавного пенсійного забезпечення, укладеним (ув'язненим) платником податків з недержавним пенсійним фондом:
— на користь членів сім'ї та (або) близьких родичів (подружжя, батьків та дітей, у тому числі усиновлювачів та усиновлених, дідуся, бабусі та онуків, повнорідних та неповнорідних (мають спільних батька чи матір) братів та сестер);
- на користь дітей-інвалідів, які перебувають під опікою (піклуванням).
Право на податкове відрахування за сумами пенсійних внесків до НПФ платником податків також може бути реалізовано через подання заяви до податкового органу або подання заяви податковому агенту. На відміну від податкових відрахувань за сумами витрат на навчання та оплату медичних послуг, право отримання відрахування за місцем одержання доходу (протягом податкового періоду, а не після його закінчення) існувало і раніше — за умови, що страхові внески утримуються роботодавцем (податковим агентом) .
Дане податкове відрахування може бути також надано за місцем роботи платника податків (податковим агентом) за умови, що зазначені страхові внески утримуються роботодавцем.
- податкове відрахування за вартістю дорогого лікування граничними розмірами не обмежене;
— податкове вирахування за сумами пожертв обмежено 25% від суми доходу, отриманого в податковому періоді та підлягає оподаткуванню;
- Податковий відрахування за сумами витрат на навчання обмежений сумою в 50 000 руб.;
— податкове вирахування з інших підстав (без урахування сум відрахувань та обмежень з перерахованих вище підстав) обмежено загальною сумоюу 120 000 руб. за податковий період.
Якщо платник податків претендує одразу на кілька відрахувань
Витрати на придбання платником податків лікарських засобів склали 40 000 руб., Витрати зі сплати додаткових внесків на накопичувальну пенсію - 120 000 руб.
Платник податків у заяві може зазначити, що вся сума податкового відрахування надається за сумою додаткових внесків, або вказати, що податкове вирахування за сумою витрат на оплату придбаних лікарських засобів подається у повному розмірі (40 000 руб.), а за сумою внесків на накопичувальну пенсію - у сумі різниці між граничною сумою відрахування та сумою відрахування на придбання лікарських засобів (80 000 руб.).