Нарахування заробітної плати
При використанні погодинної системи оплати праці використовуються тарифи, за певний проміжок часу роботи - оклад за місяць, за годину, за день. Якщо оплати праці використовується оклад протягом місяця, то сума нарахування зарплати дорівнює цьому окладу; якщо ж використовується тариф за день або за годину, то, щоб розрахувати суму нарахованої зарплати, потрібно помножити кількість відпрацьованих днів або годин на суму тарифу оплати праці за день або за годину. Формула для розрахунку нарахованої зарплати при використанні тарифу на день чи годину виглядає так:
Кількість відпрацьованих днів/годин × тариф на день/годину
При відрядній оплаті зарплата нараховується за кінцевим результатом роботи. За цієї системи оплати праці для нарахування зарплати використовується сума, зазначена в договорі, який укладався на цей вид роботи.
Від умов праці – важкі та шкідливі, особливо важкі та особливо шкідливі - залежить розмір заробітної плати. У цьому випадку праця працівників оплачується у підвищеному розмірі, порівняно з оплатою праці у нормальних умовах. Докладніше про умови праці йдеться у частині 1 статті 147 Трудового Кодексу РФ.
Розмір заробітної плати також залежить і від природно-кліматичних умов праці. Для нарахування зарплати працівникам, які працюють у важких кліматичних умовах, Крайня Північ і райони, до неї прирівняні, використовується районний коефіцієнт. Районний коефіцієнт - це відсоткова надбавка до зарплати за стаж роботи в умовах Крайньої Півночі та районах до неї прирівняних. Обсяг районного коефіцієнта та умови його виплати встановлюються Урядом РФ. Про районний коефіцієнт докладніше можна дізнатися статті 316 Трудового кодексу РФ.
Сума до видачі із заробітної плати менша за ту, що нарахована. Ця різниця виходить за рахунок того, що з нарахованої зарплати працівника сплачується податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), або його називають прибутковий податок.
А сума до видачі – це сума після зменшення суми нарахованої зарплати на суму сплаченого ПДФО.
При нарахуванні зарплати сума нарахованої зарплати оподатковується з доходів фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 13% для резидентів України та за ставкою 30% для нерезидентів РФ.
Резидент – юридична або фізична особа, яка зареєстрована у певній державі і повністю підпорядковується її національному законодавству. Резидент – працівник, який у календарному році фактично перебуватиме на території України не менше 183 днів (п. 2, ст. 11 ПК РФ).
Нерезидент - юридична або фізична особа, що діє в одній державі, але постійно зареєстрована та проживає в іншій.
Сума нарахованої зарплати спочатку зменшується на суму вирахування, а після цього розраховується ПДФО. Усі розрахунки ПДФО з доходів резидента України можна виразити формулою:
(Сума нарахованої зарплати – відрахування) × 13%
При розрахунку ПДФО з доходів нерезидента Україна вирахування не надається. І розрахунок ПДФО розраховується за формулою:
Сума нарахованої зарплати × 30%
Сума ПДФО відбивається у повних рублях, у своїй сума до 50 копійок відкидається, а сума 50 копійок і більше округляється до рубля. Про це свідчить п. 4 тс. 225 НК РФ.
Вичет - це пільга, яку держава надає громадянам. Ця пільга встановлена у вигляді щомісячної суми від доходу громадянина, з якої він може не сплачувати прибуткового податку.
Нарахована заробітна плата спочатку зменшується насуму пільги, тобто. відрахування, а потім розраховується сума податку ПДФО.
Нерезидентам Україна вирахування не надаються, відрахування надаються лише резидентам РФ.
Є 4 види відрахувань:
Відповідно до законодавства із заробітної плати працівників проводяться такі утримання:
1. прибутковий податок (державний податок, об'єкт оподаткування – вести);
2. погашення заборгованості за раніше виданими авансами, і навіть повернення сум, зайве виплачених працівнику внаслідок неправильних розрахунків;
3. відшкодування матеріальних збитків, заподіяних працівником підприємству;
4. стягнення деяких видів штрафів.
6. за товари, продані у кредит.
7. за брак продукції.
Обов'язковими утриманнями є прибутковий податок, утримання Пенсійного фонду РФ, по виконавчим листам і написам нотаріальних контор на користь юридичних і фізичних осіб.
Прибутковий податок з фізичних осіб утримується в порядку, встановленому Урядом РФ, та має кілька важливих особливостей:
1. базою визначення стягуваної з кожного громадянина суми податку служить сума сукупного річного доходу з усіх джерел у календарному році, а місячний дохід розглядається як проміжний;
3. якщо громадянин крім зарплати основному місці роботи має доходи за, він зобов'язаний декларувати загальну суму одержуваних доходів, включаючи і зарплату.
Прибутковий податок стягується з доходу працівників понад встановлений мінімум заробітної плати за встановленою ставкою 13 %. Доходи, отримані у натуральній формі, враховують у складі сукупного річного доходу за державними регульованими цінами, а за їх відсутності – за вільними (ринковими) цінами на дату отриманняприбутку.
Після закінчення року бухгалтерії здійснюють перерахунок податку виходячи з сукупного річного доходу громадян за вирахуванням усіх сум, що підлягають виключенню із сукупного річного доходу.
Прибутковий податок з доходів громадян стягують лише шляхом утримання сум податку з їхнього доходу. Сплата податку з доходів громадян за рахунок коштів організацій не допускається.
На прохання громадян організації зобов'язані видати їм довідку про нарахований доход та утриману суму податку.
Вказані відомості податкові органи пересилають податковим органам за місцем проживання одержувачів доходів. Податкові органи враховують ці відомості при перевірці декларацій, що подаються громадянами, про отримані ними доходи.
Утримані суми бухгалтерія зобов'язана протягом 3 днів з дня виплати заробітної плати видати стягувачеві особисто з каси, перевести поштою акцептованим платіжним дорученням (з віднесенням витрат на переведення на стягувача) або перерахувати на рахунки стягувачів за вкладами у відділення Ощадного банку на підставі письмової заяви заявника .
Утримання з нарахованої заробітної плати відображають за дебетом рахунки 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» та кредитом рахунків:
- Професійні - статті 221, 227.
Наприклад. Праця працівника оплачується у вигляді місячного окладу 15000 рублів. Працівник має 1 дитини і має право на стандартне податкове відрахування у розмірі 1000 рублів. Потрібно розрахувати розмір ПДФО та суму зарплати до видачі для цих умов.
Насамперед розглянемо як розрахувати ПДФО.
Формула для розрахунку ПДФО
(Оклад – стандартне відрахування) × 13 / 100,
(15000 - 1000) × 13 / 100 = 1820 рублів, сума ПДФО, яка підлягає сплаті.
Далі слід розрахувати зарплату до видачі. Формула длярозрахунку суми зарплати до видачі:
Оклад – сума ПДФО
15000 - 1820 = 13102 рубля
Суму зарплати до видачі становила 13102 рублів.