ПДВ питання щодо вдосконалення податкового законодавства
Проблеми вдосконалення непрямого оподаткування, і зокрема, податку на додану вартість (ПДВ), нині, на етапі реформування податкової системи, що триває, є надзвичайно актуальними для України. Починаючи з 1992 року, коли в країні вперше було введено ПДВ, ведуться постійні суперечки про доцільність його справляння, величину ставок, порядок обчислення зобов'язань з податку, а також порядок стягування при переміщенні товарів через митний кордон РФ.
Цей податок є одним із найпрогресивніших у бюджетній системі країни. Для української дійсності найпомітнішою ознакою податку на додану вартість є його фіскальна значимість. За обсягом надходжень до консолідованого бюджету Україна ПДВ займає лідируюче становище серед інших податків. ПДВ стабільно посідає перше місце за рівнем збирання податків до бюджету.
Розглянемо тепер дію ПДВ у розрізі прибутку підприємств. Очевидно, що податок з прибутку, незалежно від того - прямий він чи непрямий, знижує, з одного боку, можливості власників підприємств використання прибутку в особистих цілях (це позначається на формуванні попиту на ринку), з іншого боку, можливості розвитку підприємства .е. напрям прибутку вдосконалення підприємства міста і збільшення його потужності.
У нашій державі технічна революція ще набрала потрібних темпів. До серйозного технологічного, технічного та кількісного розвитку, так важливого для будь-якої держави, що самовизначається, ще дуже далеко. Нам необхідно будь-якими способами дати такий податковий тягар приватному капіталу, щоб набути максимальних темпів розвитку економіки держави, інакше незамістити імпортні товари на ринку. У разі ПДВ, поруч із прямим податком з прибутку, різко стримує зростання приватного капіталу. Більш дорогий товар через низьку продуктивність підприємств на внутрішньому ринку, де попит становить низька заробітна плата, це один із факторів зниження зростання ВВП у країні.
Якщо коротко охарактеризувати стан економіки України, то вийде невтішна картина:
1. Слабка у фінансовому плані та не розвинена у технічному, технологічному, автоматизованому плані промислова галузь обох груп: А і Б (виробництво засобів виробництва та кінцевого продукту відповідно), що не дозволяє створити необхідний обсяг конкурентоспроможної продукції на внутрішньому ринку. Внаслідок малого обороту ВВП за мінусом чистого експорту база оподаткування для обчислення ПДВ мінімальна.
2. Переважно приватний капітал у державі спрямовано ввезення товарів народного споживання. Відповідно до вимог українського податкового законодавства, ставку ПДВ покривають кінцеві споживачі, які в загальному обсязі складають попит на внутрішньому ринку. Оподаткова база для обчислення ПДВ у цьому випадку величезна, оскільки обсяг товару, що ввозиться, набагато вищий або зіставний з обсягом товару, виробленого всередині держави. Але ми розуміємо, що в цьому товарі немає доданої вартості, створеної всередині України (що визначає розвиток держави). Зрештою, покриття суми ПДВ від вартості товару, що ввозиться, відбувається за рахунок доданої вартості, яка створена всередині держави у вигляді заробітної плати та прибутку. Іншими словами, люди витрачають мізерну заробітну плату на вартість імпортованих товарів, і в т.ч. на ПДВ.
3. Більшість експортерів націлені на експорт самесировини, що має на увазі мінімальну додану вартість у зв'язку з малою кількістю стадій переробки. Тому суть повернення податку додану вартість несе сенсу стимулювання експорту, лише виконує функцію зниження ціни сировину. Таким чином, експорт сировини знаходиться на певній дотації у держави.
У результаті бачимо таку картину:
а) сума ПДВ, обчисленого з товарів, вироблених усередині РФ, дорівнює сумі ВВП, помноженої на ставку ПДВ - покривається частиною ВВП через заробітну плату у вигляді попиту на цей товар;
б) сума ПДВ з товарів, ввезених у РФ, дорівнює тій частині ВВП, яка йде на купівлю імпортних товарів усередині держави, помноженої на частку, що відповідає частці ставки ПДВ у загальній вартості імпортного товару - також покривається ВВП через заробітну плату у вигляді попиту на вже ввезений товар;
в) сума відшкодовуваного ПДВ з експорту не пред'являється до оплати іноземним покупцям і відшкодовується державою вже з надходжень ПДВ із суми проданих товарів усередині держави, тобто. в кінцевому рахунку із заробітної плати людей (див. вище пп. а. та б.). Причому оскільки додана вартість у сировині мала, оскільки має малу кількість стадій переробки та малу залученість громадян країни до видобутку у вигляді зарплати, то в основному оподатковувана база для обчислення ПДВ є «вартістю» природних ресурсів для видобувних підприємств. У результаті, держава, відшкодовуючи ПДВ під час експорту, лише знижує «вартість» природних ресурсів, що реалізуються, для видобувних підприємств, якщо ці природні ресурси експортуються, стимулюючи цей експорт.
Іншими словами, бюджет держави витрачається на дотацію експорту сировини. У цьому полягає необдуманість у використанні чужих податкових системекономічної моделі української держави, і в наявності ознаки неправильного застосування податку з точки зору регулювання економіки держави в умовах її становлення.
Можна припустити, що ПДВ тоді починає працювати на користь держави, коли сума ВВПнабагато більша, ніж сума імпорту товарів та сума експорту товарів, тобто коли внутрішній ринок насичений власними товарами (причому високоякісними звеликою часткою доданої вартості ), коли у створення цього внутрішнього продукту залученібільшість громадян країни з високим ступенем продуктивності праці!
В економіці існує одна незаперечна аксіома - ніяке оподаткування не скасує реальний прибуток, заради якого існують усі підприємства (за винятком громадських). Отже, підприємства шукатимуть будь-який спосіб для отримання прибутку зі своєї фінансово-господарської діяльності, навіть якщо ці способи недостатньо вписуються в податкове законодавство. Іншими словами, якщо податки з погляду регулювання економіки держави не є ефективними на даному етапі розвитку держави, то суб'єкти фінансово-господарської діяльності знайдуть спосіб оминати податкове законодавство. І тут вся вина перекладається законодавчі органи, які побачили помилки у своїй теорії розвитку государства.