Податки, звідки ж вони взялися, Контент-платформа
Звідки ж вони взялися
Звідки ж вони взялися?
Відома суперечка про першопричину яйця або курки настільки ж продуктивна, як суперечка про те, що виникло раніше, держава або податки.
Один із засновників відомого марксизму, Фрідріх Енгельс, пов'язував виникнення держави з податками. Але, здається, його теза була зовсім не така однозначна.
Зрозуміло, що податки потрібні для того, щоб сплачувати так звані загальні витрати. Однак, якщо подивитися на те, звідки податки таки взялися, то з'ясується, що вони були не найпершим способом наповнення «державної скарбниці». Спочатку кошти там з'являлися від завойованої під час війни видобутку. Другим часом стали доходи від земель глави держави – доменів. Вони були одночасно державними землями. Все, що вдавалося з них отримати, прямувало покриття державних витрат. Однак ці способи не були ще повною мірою «державними», швидше, вони нагадували доходи чи то глави армії, чи звичайного поміщика.
Першим справді загальнодержавним способом збору коштів на потреби держави стали «регалії» (від лат. regalis – царський). Іншими словами, це були сфери життя, які держава вирішила оголосити своїми. До таких належало те, що нікому не належало (наприклад, скарби). Так з'явилися, наприклад, збори з вітру (точніше, з вітряків) чи збір за право проїзду (який поступово трансформувався у митні платежі). Також у зв'язку з регаліями з'явилися платежі виконання чисто державних функцій (наприклад, монетна регалія чи судова регалія). Держава могла оголосити якісь області виключно своїми та запровадити, наприклад, збір за дубові.труни (як за Петра I) чи азартні гри. Окремим видом поповнення скарбниці продовжували залишатися доходи від використання майна: промисловості та земель.
Податки виникли пізніше, проте також досить давно.
Ще в Біблії є кілька місць, де йдеться про оподаткування. Не будемо зупинятись на відомому «Кесареві – кесарево, а богу – богове». Набагато цікавіше зупинитися на такому описуваному випадку: у м. Каптернамус до Петра підійшли митарі і запитали, чи Христос сплатить податок, на що Петро відповів: «Так». А потім Христос йому сказав: З кого збирають податки царі земні? - З чужих, свої ж вільні». Суть цього епізоду у цьому, що у стародавньому світі податки були ознакою несвободи і вільні громадяни їх платили. Так, імператора Діоклетіана визнали тираном, тому що поширив податок із землі на вільних громадян. А в Афінах одного правителя піддали остракізму лише за те, що він лише вніс пропозицію стягувати податок із вільних громадян.
У середні віки податок королю (а саме він уособлював державу для простого народу) як першому серед рівних сплачували лише у трьох випадках: для викупу його самого з полону; при посвяті в лицарі його старшого сина та для весілля дочки. Всі ці платежі, по суті, були у вирішенні «особистих», а чи не державних питань.
Трохи пізніше, в Англії з санкціонування дій короля зі збирання нових податків починається історія парламентаризму. Досі кажуть, що «Англійський парламент може все, окрім перетворення чоловіка на жінку, а король усе, окрім запровадження нових податків».
У більш менш сучасному вигляді ставлення до податків сформувалося близько 200 років тому. Основу зміни поглядів заклав Адам Сміт у «Дослідженні про природу та причини багатстванародів».
Саме він сформулював основну тезу про те, що податок для того, хто її сплачує – ознака не рабства, а свободи.
Механізм оподаткування з давніх часів змінився дуже мало, чому ж податок став ознакою свободи?
Адамом Смітом було виділено 4 основні ідеї у сфері оподаткування, т.з. "Хартія вольностей платників податків". Якщо коротко описати їх, то вийде таке:
1. Громадяни зобов'язані брати участь у покритті витрат держави за своїми доходами, отриманими під охороною держави. Це своєрідний принцип суспільної відплати податків: податок існує заради витрати, на який він буде витрачено; витрата ж повинна проводитися на користь платника податку, що сплатив податок, тобто платника податку.
2. Податок має бути точно визначений, а чи не довільний. Спосіб, час, розмір сплати повинні бути заздалегідь відомі та зрозумілі кожному платнику податків. Найменша невизначеність у податку – набагато більше зло, ніж більша нерівномірність, тому що це створює умови для свавілля чиновників.
3. Податок повинен стягуватися в такий час і в такий спосіб, який найбільш зручний для платника податків. Наприклад, в аграрній країні податки треба збирати восени після збирання врожаю. У такому разі весь процес не займатиме багато часу.
4. Повинні існувати дешеві способи збору податків, тобто до каси держави повинна потрапляти сума, пропорційна тій, що сплачується з кишені платника податків.
А. Сміт не виділяв спеціально, але мав на увазі також низку економічних вимог, наприклад, про те, що податки не повинні карати за успіхи в підприємництві, в галузі промисловості.
Приблизно водночас Бенджамін Франклін зазначав: «Платити податки та померти має кожен». Це дужедобре відображає стан справ у податковій сфері, який склався зараз.
При цьому потрібно пам'ятати, що податки, все-таки, це не просто гроші, які відбирає держава. Значною мірою це наша добровільна плата за захист держави. І водночас – плата за право вимагати від держави виконання її обов'язків перед нами.
Знаючи, звідки і як з'явилися податки, можна кваліфіковано подивитися на те, чим вони зараз.
Це, як і раніше, основне джерело наповнення державної скарбниці.
Визначення податку дано у п. 1 ст. 8 Податкового кодексу України (далі – НК РФ). Відповідно до цієї норми, «Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій та фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання чи оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави та (або) муніципальних утворень» .
Давайте розберемося у цьому визначенні докладніше.
Податок – це обов'язковий платіж.
Іншими словами, згадавши вже згадувану цитату Бенджаміна Франкліна, зазначав: «Платити податки та померти має кожен». Зрозуміло, якщо цей обов'язок встановлений.
Конституція України повторює цю думку у ст. 57: «Кожен зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки та збори».
Слід зазначити, що обов'язковість податку свідчить про те, що держава встановлює податку односторонньому порядку. Не може бути жодного договору з платником податків щодо сплати податків: їх встановлює такий орган як парламент та всі особи у державі зобов'язані підкоритися цьому рішенню. Від бажання платника податків щодо сплати вже встановленого податку нічого не залежить – хіба що нанаступні вибори можна буде обрати інших парламентаріїв.
Податок – завжди індивідуально безоплатний.
Це означає, що у зв'язку зі сплатою податку кожен платник податків не отримує жодного конкретного блага, пов'язаного із сплаченою сумою.
Особисто у платника податків жодних благ після сплати податку не виникає (крім, хіба що, чистого сумління), він не отримує жодних індивідуальних компенсацій за сплачену суму.
Держава ж, з іншого боку, не стає зобов'язаною щось дати цій конкретній особі замість сплаченої нею суми та залежно від її розміру.
При цьому слід звернути увагу на те, що немає саме «індивідуальної» безоплатності щодо цього платника. Відплатність взагалі, зрозуміло, є – але у формі так званого «загального блага»: захисту від злочинності, транспортної мережі, системи освіти тощо.
Податок стягується з організацій та фізичних осіб.
У законі чітко визначено коло платників податку: це чи організація, чи фізична особа. Іншими словами, платником податку не може бути, наприклад, група, яка не є організацією, яка не персоніфікована у такій якості.
Обов'язок сплачувати податок, як правило, не пов'язаний із громадянством людини або місцем реєстрації організації, яка діє в Україні. Можуть відрізнятися ставки чи порядок сплати податку, проте загальний принцип такий: ті, хто працюють, отримують дохід і ведуть діяльність в Україні – мають сплачувати встановлені податки.
Примітно, що обов'язок сплатити податок не можна передати комусь третьому та, з іншого боку, не можна сплатити податок за когось, хто зобов'язаний сплачувати його сам.
Слід зазначити, як і відповідальність за несплату (несвоєчасну сплату) податкутеж виникає завжди у конкретної особи.
Податок стягується у формі відчуження грошових коштів, що належать платникам.
Тут слід звернути увагу до 2 аспекти.
По-перше, податок сплачується лише зі «своїх» грошей. Іншими словами, якщо у платника з якихось підстав знаходяться кошти іншої особи (наприклад, у посередника), то сплатити ними податок не можна. А держава, зі свого боку, не може вимагати стягнення податку із зазначених «чужих» коштів.
По-друге, у законі чітко зазначено, що податок сплачується тільки і виключно у грошовій формі. Часи натуральних платежів давно минули, принаймні – у нашій державі.
Якщо платник не має грошей, але є інше майно – у будь-якому випадку воно має бути спочатку «перетворено» на гроші (зазвичай шляхом продажу), а потім уже з отриманої суми буде сплачено/стягнуто податок.
Після сплати податку право власності на сплачені кошти переходить до держави, платник податків не має права на них претендувати (звісно, якщо він не переплатив податок чи ні якоїсь аналогічної ситуації).
Податок стягується з метою фінансового забезпечення діяльності держави та (або) муніципальних утворень.
Іншими словами, всі зібрані державою гроші мають бути витрачені на виконання функцій держави чи місцевого самоврядування та ні на що інше.
Таким чином, податки виконують дуже важливу роль: з їх допомогою дотримується балансу особистих і громадських інтересів.
Нині в Україні податки становлять близько 80% бюджету.
Платниками податків є всі створені в Україні організації, абсолютна більшість повнолітнього населення, а також частина неповнолітнього, наприклад, діти – власники нерухомого майнаі т.п.
Крім податків держава ще запроваджує такі обов'язкові платежі, як збори та мита.
Що це таке та чим вони відрізняються від податків?
Збір, по суті – внесок, сплата якого є умовою вчинення будь-яких дій держави щодо платника. Наприклад, доки не сплатиш консульський збір, візу (дозвіл на в'їзд до якоїсь держави) ніхто не видасть.
Мито - це вид збору. Вона сплачується, якщо платник звертається до відповідного органу або до посадової особи за вчиненням будь-якої значущої дії, наприклад, реєстрацією шлюбу, права на нерухоме майно або при поданні позовної заяви до суду.
Таким чином, у збору та мита (на відміну від податку) завжди є якась індивідуальна відплатність.
Підсумовуючи, можна сказати, що податок – це не те, що держава хоче відібрати, або що вона забирає. Це не якась невідома річ, яка ускладнює наше життя.
Податок – цілком певний платіж, який має відповідати встановленим у законі ознакам. І якщо він цим ознакам не відповідає – ми маємо справу не з податком.