Поняття податкового тягаря та його надмірності, ОКБУХ

Податковий тягар — поняття, що визначає навантаження потенційних платників податків, пов'язане з обов'язком внесення коштів до бюджету. У чому сутьподаткового тягаря, коли він може стати надмірним - розповімо у статті.

Що такий податковий тягар?

Сплачуючи податки до бюджету, організації обмежують себе в коштах: ці гроші могли б піти на розвиток бізнесу. Те саме можна сказати і про фізичних осіб: переводячи гроші до бюджету, ми позбавляємо себе радощів життя: їжі, одягу та ін. Цим, власне, і пояснюється найменування «податковий тягар ». Зазначимо, що до економічних показників це поняття не відноситься і конкретних формул для розрахунку податкового тягаря не існує. У літературі можна зустріти різне визначення цієї величини:

  • як співвідношення суми сплачених податків платника податків до виручки/прибутку;
  • як співвідношення суми сплачених податків плюс заборгованість із податків до виручки/прибутку
  • та ін.

Як економічний показник, що частково характеризує тягар оподаткування, використовується термін податкового навантаження (далі — ПН). Ці два поняття не є тотожними: тягар говорить про обов'язок перерахування до бюджету нарахованих податків, а навантаження свідчить про фактично сплачені податки.

Важливо, що ПН можна точно розрахувати за формулою

ПН = Сума сплачених податків / Сума виручки.

Критерієм ПН користуються податківці визначення платників, яких потрібно включити до переліку перевіряються у межах податкового контролю.

Як характеризується надлишковий податковий тягар?

Суб'єктами податкових правовідносин,піддаються перевіркам з боку податкових органів, виступають:

  • фізичні особи,
  • юридичні особи.

Кожен із зазначених суб'єктів має великий перелік сплачуваних податків. Наприклад, середньостатистичний громадянин РФ, працюючий і має квартиру, автомобіль і земельну ділянку, має зробити сплату:

  • ПДФО,
  • податку на майно,
  • транспортного податку,
  • земельного податку.

Крім того, фізичні особи є і платниками непрямих податків, оскільки ПДВ та акцизи включаються у вартість товарів, що купуються.

Всі ці податки накладають на платника податківподатковий тягар, і що суми цих платежів більше, тимподатковий тягар визнаватиметься надмірним.

ВАЖЛИВО! На надмірність податкового навантаження може впливати як збільшення кількості податків, зростання податкової бази, так і збільшення ставок з конкретних податків або скорочення можливих преференцій для платників податків.

Від зростання податкових платежів державі та регіонам по-хорошому слід очікувати збільшення доходної частини бюджету. Проте надмірністьподаткового тягаря у юрособ та ІП часто може призвести до загасання бізнесу, у зв'язку з чим здійснювати перекази в скарбницю буде просто нікому. І тут, як наслідок, уже не зростання, а падіння доходів відповідного бюджету. Тобто дуже важливо дотримуватись балансу між обсягами податкових надходжень та тягарем податків на їхніх платників.

У чому особливості податкового навантаження в РФ?

Чиновники фінансового відомства, представляючи свою програму «Основні напрями податкової політики України на 2016 рік та на плановий період 2017 та 2018 років» говорили про те, що глобальні зміниу сфері оподаткування у зазначений період не відбуватиметься. Понад те, дана програма спрямовано підтримку певних суб'єктів, здійснюють господарську діяльність. Наведемо кілька прикладів:

Поняття, яке ми розглядаємо, є дуже важливим на макроекономічному рівні, оскільки великою мірою визначає фінансовий стан не тільки підприємства, а й економіки в цілому. У зв'язку з цим величина податкового тягаря повинна бути предметом особливої ​​уваги держави. Можна орієнтуватися на практику розвинених країн, де цей показник ретельно відстежується, а чинники, що впливають на нього, аналізуються з метою пошуку важелів зниження надмірності в податках.

Податковий тягар, який несуть господарчі суб'єкти та приватні особи, необхідно аналізувати на державному рівні, щоб успішно розробляти податкову політику. Змінюючи якісь елементи оподаткування, запроваджуючи нові податки, важливо не перестаратися. Аналіз податкового навантаження дуже важливий під час реалізації урядом актуальних реформ.