Податкова система як найважливіший елемент ринкової економіки - Податкова система та її особливості
Податки становлять невід'ємний елемент ринкової економіки.
В українській економіці відбувається відродження ринкових відносин, розвиваються ліберально-ринкові тенденції, але цей процес поки що не супроводжується зниженням податкового навантаження. На цій підставі можна стверджувати, що в Україні в даний час склалася змішана ринкова модель, що поєднує в собі елементи двох зазначених моделей [2].
Ринкові перетворення економіки повинні бути менш затратними, т. е. менш обтяжливими суспільству.
Податкова система Україна будується відповідно до НК РФ.
Принципи побудови податкової системи, які є основними в економічно розвинених країнах, показали свою ефективність і можуть бути запозичені Україною.
-Детальна структурованість та цілісність податкової системи. Цей принцип передбачає тісну взаємопов'язаність податків, що виключає подвійне оподаткування, право вибору окремих випадках платником податків конкретного виду податку чи податкової ставки, і навіть суворий поділ податків на центральні і місцеві;
- гнучкість податкової системи, забезпечена можливістю щорічно уточнювати ставки податків та здійснювати податкову політику з урахуванням змін політичної та економічної кон'юнктури на основі законів, що щорічно приймаються по бюджету;
-Федеральні податки та збори;
-податки суб'єктів України (регіональні податки);
Податкова система формується та реформується шляхом встановлення та запровадження нових податків, їх зміни та скасування. Недосконалість української системи оподаткування давно стала притчею в мовах. Бізнес-спільнота вимагає податки знизити, влада упирається в небажанні що-небудьміняти. Керівники більшості громадських організацій, які становлять інтереси бізнесу, все частіше заявляють про те, що податковий тягар непосильний і підприємці просто задихаються під його вагою. На виправдання чиновники говорять про бюджетні зобов'язання, які держава взяла на себе і які виконуються саме за рахунок податкових надходжень.
Мінфін же підходить до цього питання обережно. Чиновники вважають, що зниження податкових ставок не спричинить збільшення податкової бази, як це було раніше, наприклад, із податками фізичних осіб. Основним каменем спотикання став ПДВ. Ще рік тому відомство різко виступало проти ідеї зниження ставки цього платежу. Він, мовляв, найзбираніший. Якщо ціни на нафту раптом обваляться – де бюджету взяти заміщення доходів? І вихід знайшовся: зменшити ПДВ за рахунок підвищення податку на видобуток корисних копалин. Таким чином, знизиться податкове навантаження з підприємств, оскільки ПДВ сплачують усі, а ПДПД – лише енергосировинний сектор економіки. Нафтовики та газовики вже змирилися з думкою, що їхні витрати на виплату податків зростуть, та й підвищення ставки – непоганий стимул знижувати витрати виробництва. Але й тут не обійшлося без каверзи: виявилося, підвищення ПДПІ відбулося б незалежно від зниження ПДВ, як нещодавно зізнався заступник міністра фінансів. Наразі питання щодо підвищення податку на видобуток корисних копалин активно обговорюється «Газпромом» та Мінекономрозвитку.
На цю ініціативу, однак, відразу знайшлися критики: адже якщо врахувати, що український бюджет залежить від паливно-енергетичного комплексу, то ПДПІ, навпаки, необхідно знижувати, оскільки, на думку експертів, рівень цього податку сьогодні є позамежним.
Діалог із заступником керівника податкового комітету РСПП Сергієм Бєляковим:
- Ситуація з ПДВпросто назріла, відкладати більше не можна. У нашій країні цей податок не є нейтральним, як в інших країнах. Більшу частину його виплачує переробний сектор економіки. ПДВ - дуже важливий податок, це своєрідний захід стимулювання промисловості, і наша позиція полягає в тому, що цей податок треба зменшити хоча б до 10 відсотків. У Японії, наприклад, цей податок становить 5 відсотків, у деяких інших країнах Південно-Східної Азії він також невеликий. Це є однією з причин, через яку в цих країнах зараз спостерігається економічний бум. Я думаю, нам варто взяти до уваги світову практику, що склалася в цьому питанні, і бурхливе зростання промислового виробництва, аналогічне південно-східному, не змусило б себе чекати.
- А чому, на вашу думку, Мінфін так противиться зниженню податкових ставок?
– Завдання цього відомства – у забезпеченні стабільності бюджету, і те, що вони не дають ходу податковій реформі у бік зниження ставок, мотивуючи це «випаданням» доходів, – це деяка лукавство з їхнього боку. Їм простіше усвідомлювати, що є система, завдяки якій можна отримувати гроші та на законних підставах не віддавати їх (якщо ми говоримо про відшкодування ПДВ). Тому ми й внесли свої пропозиції щодо вирішення цього питання. Представники РСПП вважають, що зниження ПДВ до 10 відсотків або заміна його податком із продажу може суттєво поправити ситуацію в економіці, яка повільно, але вірно погіршується. Чиновники просто не хочуть брати до уваги світову практику, досвід якої підказує, що низький ПДВ – найсильніший стимул для економічного зростання. Адже ми не пропонуємо назавжди знизити цей податок - через деякий час, коли бізнес у нашій країні процвітатиме, ставку можна знову трохи підняти, і можна бути впевненим, що він не буде таким обтяжливим,як сьогодні. Та й адміністрування ПДВ сьогодні бажає кращого - карають сумлінних платників податків, а злочинці виходять сухими з води.
- Коли, на вашу думку, у податковій дискусії буде поставлено крапку?
Схожа думка у Ігоря Пилипенка, радника голови громадської організації «Ділова Україна» з економічних питань:
- Те, що це питання взагалі порушено, пов'язане з тим, що назріла необхідність його вирішення. Адже податкова система, яка діє зараз, не сприяє поставленому президентом завданням - подвоєнню ВВП. Зрештою, у бізнесу та держави мета одна і та ж - процвітання країни, а ось способи досягнення цієї мети, мабуть, різні. Зниження податкових ставок сприятиме зростанню виробництва, збільшенню податкової бази та як наслідок підвищенню збирання податків. Швидше за все питання таки буде вирішено позитивно - адже зараз є сильний тиск не лише з боку бізнесу, а й уряд активно взявся за розробку цієї ідеї. Голова уряду Михайло Фрадков доручив Мінфіну оцінити можливі наслідки зниження податків.
Після того, як у питання було внесено деяку ясність, знову пролунав грім серед ясного неба: Мінфін оголосив чергове своє рішення - ПДВ не буде знижено. Але пігулку таки трохи підсолодили: компенсувати високий ПДВ заступник міністра фінансів Сергій Шаталов запропонував зниженням податку на прибуток колись у майбутньому, після виборів.
Зрозуміло, що будь-яке зниження податкового навантаження приємне бізнесу, але головний біль компаній полягає навіть не у високих податкових ставках, а в перешкодах, які створює нинішня податкова система на шляху розвитку їхньої щоденної діяльності. До того ж, на відміну від податку на прибутокПДВ украй важко адмініструється. Судові процеси про його відшкодування тривають роками і найчастіше безуспішно для компаній. Залишається тільки гадати, коли чиновники перестануть тягнути ковдру на себе і подивляться у бік населення - адже, зрештою, той же ПДВ платимо ми під час походу в магазин. А нам усім, певне, варто зрозуміти нарешті, що високі податки - біда як бізнесу, який їх платить, але проблема, що стосується кожного[5].