Лайфхак від податкового адвоката
Загальні рекомендації.
Свідчення як вид доказу повинні використовуватися платником податків для захисту також активно, як це робить інспекція при доведенні схем ухилення від сплати податку.
При цьому метою платника податків буде спростування аргументу інспекції про фіктивність відносин між реальним постачальником та фіктивними виробниками робіт (послуг), про непроявлення належної обачності при виборі контрагентів.
Таким чином, платнику податків доцільно використовувати показання свідків, якими підтверджується реальність взаємин з контрагентом.
1. Коли ви приступили до виконання обов'язків на вашій посаді?
2. Ваша освіта, спеціальність?
3. Що входить до Ваших посадових обов'язків?
4. Ви виконували аналогічні обов'язки раніше?
5. Де і ким Ви працювали до ТОВ "1"?
Коментар.
Відповідь на ці запитання зазвичай не викликає труднощів свідків. При цьому називати точні дані про дати роботи, найменування своєї спеціальності свідку не обов'язково. Якщо ж інспектор наполягатиме на точності відповіді, свідку доцільно послатися на забудькуватість, дати обіцянку уточнити будинки за документами.
6. Хто займається підбором постачальників, субпідрядників для ТОВ "1"?
Коментар.
Це питання визначає коло осіб, які підлягають подальшому допиту з метою встановлення обставин прояви належної обачності, реальності операцій, і навіть зіставлення показань свідка з показаннями названих їм осіб щодо виявлення протиріч у тому показаннях.
Рекомендації.
Свідку слід уважно поставитися до згадки людей, які займаються підбором постачальників, субпідрядників для ТОВ "1", з урахуванням таких обставин:
- в організаціях коло осіб, які займаються підбором постачальників, субпідрядників, найчастіше визначено локальними актами (наказами, посадовими інструкціями, положеннями тощо), відповідно, має сенс згадувати таких осіб, щодо яких свідок точно знає, що вищезазначена робота входить до коло їх посадових обов'язків відповідно до розпорядчих документів організації;
- згадка свідком осіб, які надалі дадуть свідчення, що суперечать його показанням, фактично є показанням проти себе.
7. Як відбувається пошук контрагентів, які джерела інформації Ви користуєтеся при виборі контрагентів?
Коментар.
Відповідно, в подальшому слід очікувати питання про те, яким чином було знайдено контрагент, у відносинах з яким інспекціях підозрює схему ухилення від сплати податків.
Доведення належної обачності при виборі контрагента відноситься до діяльності платника податків, що перевіряється в ході перевірки. Платник податків повинен мати документальне підтвердження обставин прояву належної обачності.
Рекомендації.
Свідку, до посадових обов'язків якого пошук та вибір контрагентів, не входить, має сенс повідомити про це інспектору, у т.ч. пославшись на непоінформованість з цього питання.
Свідку, посадовими обов'язками якого є пошук та вибір контрагентів, має сенс володіти положеннями внутрішнього локального акта про порядок пошуку та вибору контрагентів, у тому числі про реквізити цього документа, про що слідує.повідомити інспектора.
8. Хто виступає ініціатором укладання договору з Постачальниками, від кого виходить пропозиція щодо роботи з конкретним постачальником?
9. Схвалення того чи іншого контрагента це Ваше одноосібне рішення чи колегіальне?
10. Чи є в організації особи чи відділ, які відповідають за вибір того чи іншого контрагента? Вкажіть їх.
11. Яка відповідальність передбачена у вашій організації під час встановлення постачальника?
Коментар.
Група питань з 8 по 11 має на меті встановити осіб, причетних до організації схеми ухилення від сплати податків або переведення в готівку коштів, визначити їх роль у виявленій схемі для доведення надалі наміру виконавця злочину, а також кваліфікації співучасті в порядку ст. 33 Кримінального кодексу РФ.
Рекомендації.
Аналогічно відповіді на запитання 7
12. Чи знайомий Вам особисто керівник організації-контрагента, за яких обставин, коли Ви познайомилися?
13. Які взаємини (дружні, ділові) Вас поєднують?
14. Які роботи (послуги) виконувала організація-контрагент вам, які товари поставляла?
15. Раніше ця організація надавала вам подібні послуги, виконувала роботи, постачала товари?
16. Які дії Ви робили для встановлення ділової репутації організації-контрагента?
Коментар.
Група питань з 12 по 16, як зазначено у Переліку, задається для встановлення особи керівника-контрагента та ділової репутації організації-контрагента.
Тим часом особистість керівника-контрагента відома інспекторам із баз даних податкових органів. Вважаю, що ці питання спрямовані на отримання відомостей,які надалі будуть зіставлені з відповідями керівника-контрагента з метою виявлення протиріч у показаннях. Так, згідно з п. 9 Методичних рекомендацій N ЕД-4-2/13650@ інспекторам доцільно зіставляти показання різних осіб, що суперечать один одному ("конкурують"), і проводити повторні опитування та допити з урахуванням вже отриманої інформації.
Рекомендації.
У разі рекомендації залежать лише від індивідуальних обставин податкової перевірки.